等級制度、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與盈余管理研究.pdf

1、以盈余管理為代表的會計信息質(zhì)量課題研究自20世紀80年代中后期以來逐步興起，學者們分別從經(jīng)濟學、管理學、行為金融學等視角作為切入點，多角度、深層次、全方位的研究盈余管理的影響因素，但鮮有從文化角度進行盈余管理的深入的研究。
　　等級制度是中國特有的文化現(xiàn)象，它的作用滲透到人類社會活動的各個方面，并對其產(chǎn)生影響。會計是一種社會與技術(shù)交互作用的行為，必然會全方位地受到文化的制約與影響。中國的經(jīng)濟體制呈現(xiàn)多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的格局，按

2、照產(chǎn)權(quán)性質(zhì)主要分為國有企業(yè)和非國有企業(yè)。由于經(jīng)濟基礎(chǔ)的不同，以公有制為經(jīng)濟基礎(chǔ)的國有企業(yè)，通過國有資產(chǎn)三級管理體制進行管理，其等級制度的形成帶有明顯的行政特征，而以私有制為經(jīng)濟基礎(chǔ)的非國有企業(yè)，其等級制度是以經(jīng)濟效益為導向產(chǎn)生出來的。等級制度的不同形成機制，并由此派生出來的對盈余管理的作用機制使得等級制度在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的組織結(jié)構(gòu)中對盈余管理產(chǎn)生不同的影響。通過對滬深兩市非金融企業(yè)的實證研究，本文發(fā)現(xiàn)：等級制度對盈余管理會因產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同