組織經(jīng)濟學視角的政府部門內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、近年來我國審計結果公告暴露和反映的各種腐敗與違規(guī)問題，矛頭均指向政府部門財務管理薄弱和政府部門內(nèi)部控制不完善。實踐證明，健全有效的內(nèi)部控制是政府部門切實加強組織內(nèi)部管理的重要舉措。相對企業(yè)和美國等發(fā)達國家的政府而言，我國政府部門的內(nèi)部控制研究較為滯后，目前尚未形成較清晰的理論體系。如何建立和完善政府部門內(nèi)部控制已成為當前理論研究需要高度重視和亟待解決的問題。因此，本文嘗試從全新的組織經(jīng)濟學視角來研究政府部門內(nèi)部控制，以期對加強我國政府部

2、門內(nèi)部控制建設、最終推動政府治理改革有所裨益。
　　本文認為，政府部門可以視為一種經(jīng)濟組織。組織經(jīng)濟學是研究在價格機制之外如何配置資源的理論，以有限理性和機會主義為前提假設，以組織理論、制度理論和信息理論為研究方法和分析工具，其主要研究對象是組織，包括企業(yè)與非營利組織等。組織經(jīng)濟學理論為政府部門內(nèi)部控制提供了全新的研究視角。政府部門的經(jīng)濟性質(zhì)與組織特征，決定了在政府部門建設內(nèi)部控制的必要性;而內(nèi)部控制的功能、作用以及當前政府部門的

3、現(xiàn)實需求則進一步證實了政府部門內(nèi)部控制建設的重要性。首先，目標是行為的導向，內(nèi)部控制是一種過程控制機制，明確的目標設置是確保內(nèi)部控制機制有效的前提。本文提出公共資源配置優(yōu)化與政府價值實現(xiàn)是政府部門內(nèi)部控制目標設置的導向，并認為政府部門內(nèi)部控制目標設置應注重層級性:治理層與管理層。其次，政府部門內(nèi)部控制框架包括了兩個層次、五大要素，即基礎層和功能層，包含控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。政府部門內(nèi)部控制框架中，控制環(huán)境是基礎

4、，信息是本原。本文在遵循權威理論的基礎上，探索性地以信息作為要素構建的載體，并逐一研究政府部門內(nèi)部控制框架的五大要素。最后，根據(jù)政府部門內(nèi)部控制的相關理論分析及我國當前的實際需求，本文建議，政府部門內(nèi)部控制體系的建設可以從以下幾方面著手進行:一要明確相關的概念、主體及目標定位;二要完善政府部門內(nèi)部控制的制度規(guī)范和控制環(huán)境;三要健全政府部門的風險管理系統(tǒng)，并契合當前電子政務要求再造政府部門的業(yè)務處理流程，其中重點是關注關鍵控制環(huán)節(jié)和關鍵控