政府部門內(nèi)部控制研究.pdf

1、在民主社會中,政府服務(wù)于人民,人民也是政府公共責(zé)任的委托者,政府作為受托方代為管理國家的機構(gòu)。自2000年以來,按照公共財政體制改革和公共財政體系建設(shè)的要求,我國推行了一系列政府公共部門會計與財務(wù)管理的改革。隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變,民主和法制的不斷發(fā)展,公眾對于政府部門信息的公開以及財務(wù)信息披露的質(zhì)量等問題越發(fā)關(guān)注。然而近年來“審計風(fēng)暴”暴露出的各種問題顯示出,我國政府部門內(nèi)部控制的建設(shè)并沒有跟隨上政府會計與財務(wù)管理發(fā)展的步伐。我國政府

2、部門內(nèi)部控制的研究較為空白,目前且尚未形成較清晰的理論體系。然而,政府部門作為國家公共事務(wù)管理主體,不僅負有促進社會公平,提高社會效率,良好地完成公共受托責(zé)任的使命,還要兼顧國家經(jīng)濟社會環(huán)境秩序的維護、公共服務(wù)和國民福利管理以及自身公眾形象。因此,政府部門內(nèi)部控制的建立健全、有效與否產(chǎn)生的影響輻射面廣闊,不僅影響到政府部門的社會公眾形象,而且還會影響公共資源配置效率以及社會公平。對政府部門內(nèi)部控制的研究,無論是理論層面還是實踐方面,都具

3、有重要的現(xiàn)實意義。
　　 因此,本文通過梳理國內(nèi)、國外尤其是相對完善的美國聯(lián)邦政府內(nèi)部控制制度建設(shè)歷程,分析建立政府部門內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)、實現(xiàn)路徑與必要性,充分借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的體系框架并且結(jié)合我國國情與政府部門的公共特性,確定我國政府部門內(nèi)部控制目標(biāo)為可靠性、合規(guī)性、效率性；我國政府部門內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)采納了美國聯(lián)邦政府《預(yù)算管理總局通告A-123》以及COSO聯(lián)合框架中對于內(nèi)部控制五要素的構(gòu)建:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信