政府部門內(nèi)部審計問題研究——以XX省機關(guān)事務(wù)局內(nèi)部審計為例.pdf

1、政府部門內(nèi)部審計作為政府部門內(nèi)部控制的重要方面，近年來在推進(jìn)我國政府廉政建設(shè)，維護社會公眾利益，以及國民經(jīng)濟快速健康有序發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。同時，以內(nèi)部審計為主要手段的內(nèi)部控制體系，也是有效的實現(xiàn)政府自我監(jiān)督管理的方法，進(jìn)而為實現(xiàn)廣大人民委托職能的戰(zhàn)略目標(biāo)和國有資產(chǎn)的安全完整，提升部門整體績效管理水平和更為高效的服務(wù)均有著重要的現(xiàn)實價值。
　　但與此同時，由于政府內(nèi)部審計在我國開展時間不長，相關(guān)實施法規(guī)和評價體系還未健全，加之審計

2、工作具有要求難把握、指標(biāo)評價難度大、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理等特點，從而在實現(xiàn)操作中常常出現(xiàn)主體責(zé)任不明確、評價指標(biāo)不合理和結(jié)果應(yīng)用不及時等問題，進(jìn)而也給審計工作帶來了風(fēng)險及無效性，并對實現(xiàn)我國當(dāng)前強調(diào)的建設(shè)廉潔高效的服務(wù)型政府產(chǎn)生了較大制約。為此，從黨中央到審計署均將審計工作提到重要日程，并在十八大報告和十八屆四中全會中均提出以創(chuàng)建服務(wù)型、創(chuàng)新型政府基礎(chǔ)上，明確要加強對政府全口徑預(yù)算決算的審查和監(jiān)督為核心?？梢姡块T責(zé)任審計成為了提

3、高政府執(zhí)行力和公信力的人民滿意、廉潔高效的政府構(gòu)建和完善的切入點。
　　正是在此背景下，本文以委托代理和公共治理理論為基礎(chǔ)，采用理論文獻(xiàn)研究和案例實證研究相結(jié)合的方法，對政府部門內(nèi)部審計在我國作用、現(xiàn)狀、問題及完善對策進(jìn)行了相應(yīng)研究。論文首先就研究背景和意義、國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、方法及創(chuàng)新進(jìn)行了概述。隨后就政府部門內(nèi)部審計相關(guān)概念、委托代理責(zé)任理論和公共治理理論及其影響下政府內(nèi)部審計構(gòu)成要求、目標(biāo)、內(nèi)容和范圍、審計程序及

4、方法進(jìn)行了梳理，并就在當(dāng)前社會轉(zhuǎn)型和改革的關(guān)鍵時期，基于政府績效和治理創(chuàng)新服務(wù)的內(nèi)部審計的開展的職能與作用進(jìn)行了分析?；谖写砝碚?，由于廣大人民不可能直接管理國家，為此需要委托政府行政部門來履行該職能。而政府部門通過有效的內(nèi)部審計從而在源頭上降低政府部門違法違紀(jì)情況傷害人民利益的可能。為此，政府內(nèi)部責(zé)任審計的委托者即是廣大人民群眾，受托審計主體則由國家各級政府部門內(nèi)部相應(yīng)審計部門及附屬審計機關(guān)和受托的社會性審計機構(gòu)，而審計行為則代表

5、了國家和人民的一切利益。
　　由此，就政府部門內(nèi)部審計的職能上，分別對經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價和溝通職能、經(jīng)濟鑒證職能內(nèi)部審計工作的三大職能表現(xiàn)及其內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行了研究。而現(xiàn)代服務(wù)型政府部門內(nèi)部審計的重要作用表現(xiàn)為滿足政府部門治理的客觀需要，保障政府管理目標(biāo)的實現(xiàn)和增強政府民主政治建設(shè)權(quán)力約束和完善了政府績效問責(zé)機制。在基礎(chǔ)上，論文第三部分以相關(guān)文獻(xiàn)及調(diào)查數(shù)據(jù)對我國現(xiàn)有政府部門內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及成就進(jìn)行了大至分析后，以XX省機關(guān)事務(wù)管

6、理局分別從內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況、內(nèi)部審計人員素質(zhì)、內(nèi)部審計制度建設(shè)、審計時間和審計范圍實施、內(nèi)部審計項目開展及結(jié)果、內(nèi)部審計評價和結(jié)果運用，以及內(nèi)部審計成效和作用等現(xiàn)狀進(jìn)行定性和定量的論述。在此基礎(chǔ)上，就該省級機關(guān)事務(wù)管理局2013年度內(nèi)審項目進(jìn)行了進(jìn)一步思考，從中發(fā)現(xiàn)其審計中主要存在審計獨立機構(gòu)設(shè)置和人員設(shè)置不理想，內(nèi)部審計法規(guī)及風(fēng)險防控制度建設(shè)較滯后導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不夠重視，內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍不夠全面深入，傳統(tǒng)審計方法限制了審計質(zhì)量

7、和成效，內(nèi)部審計報告評價質(zhì)量指標(biāo)缺乏規(guī)范及審計結(jié)果運用機制較薄弱導(dǎo)致職能有限等問題。
　　論文第四部分則就政府部門現(xiàn)有內(nèi)審存在問題針對性地提出了包括:
　　(1)注重行政問責(zé)制的內(nèi)審理念建設(shè)，落實部門領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作負(fù)責(zé)制;
　　(2)轉(zhuǎn)變審計委托方式、確保內(nèi)審人員編制及經(jīng)費、實行交叉審計或外包審計、審計準(zhǔn)則和報告的規(guī)范化等手段保障審計機構(gòu)獨立性，進(jìn)而以確保審計質(zhì)量;
　　(3)明確審計目標(biāo)、強化部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任

8、審計、強化內(nèi)審預(yù)算編制與執(zhí)行以提高內(nèi)部控制力度、拓展審計服務(wù)和咨詢溝通內(nèi)容等策略來完善經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和范圍以深化審計層次;
　　(4)創(chuàng)新內(nèi)部審計的工作方法、制定科學(xué)合理的審計評價指標(biāo)、提高審計人員的素質(zhì)，完善內(nèi)部審計主觀環(huán)境、確立科學(xué)合理的審計方法和指標(biāo)、強化審計人員職業(yè)資格準(zhǔn)入制度的建設(shè)和重視審計人員的后續(xù)業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)從而確立科學(xué)合理的審計方法和指標(biāo)，進(jìn)而為政府問責(zé)提供正確導(dǎo);
　　(5)健全內(nèi)部審計結(jié)果運用機制;