工作底稿－應付工資

1、上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D60審查項目:應付工資會計期間:2005.12.31復核員:李明日期:2006.03.03頁次:調(diào)整事整事項說項說明及明及調(diào)整分整分錄本科目未審數(shù)為2000000.00元，審計調(diào)減200000.00元審定余額為1800000.00元。調(diào)整事項說明如下：1.（底

2、稿見索引F63），經(jīng)查驗，公司在2006年初發(fā)放2005年12月計提的新進人員工資及年終獎金，將未支付的200000.00元轉入其他應付款掛帳。多計提的工資應沖轉管理費用。ADJ1：沖回多計提的應付工資借：管理費用200000.00貸：應付工資200000.002.（底稿見索引F631），調(diào)整后期末余額為1800000.00元。經(jīng)審查，公司年末余額已落實到人，未付工資在06年初已發(fā)放，不存在虛列負債，隱匿利潤的嫌疑，由次推斷該項負債是真

3、實的。3.（底稿見索引F64），經(jīng)查驗，公司發(fā)放營銷人員的產(chǎn)品促銷工資100萬元，沒有通過應付工資科目，直接計入營業(yè)費用，違反了財政部、國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關于工資總額組成的規(guī)定》的具體規(guī)定。營銷人員工資應計入工資總額，實際支付超過稅前允許列支部分需調(diào)增應納稅所得額。4.（底稿見索引F65），經(jīng)查驗，公司發(fā)給職工的上下班交通補貼120萬元、洗理費72萬元均未通過應付工資科目，直接計入管理費用，與上述情況相同需調(diào)增應納稅所得額。審計結論：1

4、.審計調(diào)整后余額為1800000.00元予以確認；2.另有工資性質的支出272萬元需作納稅調(diào)整（計算過程見索引F601）。上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D62審查項目:應付工資會計期間:2005.12.31復核員:李明日期:2006.03.03頁次:對工資費資費用發(fā)生情況的分析性復核生情況的

5、分析性復核記錄記錄查驗目的：審查本期工資費用發(fā)生情況，查找異常波動主要原因，確定審計重點。執(zhí)行：對本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復核：1分析、比較公司各月份工資計提、發(fā)放情況，6月份、12月份的工資借貸方發(fā)生額特別大。查閱應付工資明細帳，發(fā)現(xiàn)該2月份公司發(fā)放雙薪，并在12月份計提了一筆年終獎金及部分新進人員的未發(fā)工資。2.公司本年度工資計提數(shù)1300萬元，年平均人數(shù)500人，年平均工資為26000.00元人，與上年度平均工資25890.