論非壽險準(zhǔn)備金精算評估必要性

1、非壽險精算精算通訊第四卷第二期38論非壽險準(zhǔn)備金精算評估必要性、方法和步驟姚眾志中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司準(zhǔn)備金是保險公司針對其承擔(dān)保險業(yè)務(wù)引起的已有或未來負(fù)債而建立的基金。準(zhǔn)備金的精算評估對保險公司的財務(wù)狀況和整體經(jīng)營運(yùn)作起到舉足輕重的作用；保險公司、保單持有人、中國保監(jiān)會、稅務(wù)機(jī)關(guān)、股東、潛在投資者等都十分關(guān)注保險公司的責(zé)任準(zhǔn)備金。而產(chǎn)險公司至今未有成熟的準(zhǔn)備金提取方案，因此采用精算技術(shù)提取準(zhǔn)備金是擺在我們面前亟待解決的一項(xiàng)難題

2、。本文從準(zhǔn)備金精算評估的必要性談起，著重闡明精算評估方法，并對實(shí)施步驟作簡要評述，希望能夠?qū)Ξa(chǎn)險公司準(zhǔn)備金精算評估工作有所裨益。一、準(zhǔn)備金精算評估必要性一、準(zhǔn)備金精算評估必要性準(zhǔn)備金的精算評估的必要性是由以下三方面因素決定的：1.1保險監(jiān)管部門的監(jiān)管要求中國保監(jiān)會切實(shí)貫徹新《保險法》108條“保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立保險公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)，對保險公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)控”的規(guī)定，在《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（中國保監(jiān)

3、會2003年1號主席令）文件中，明確要求產(chǎn)險公司按精算方法提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，出具由法定代表人、精算責(zé)任人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的“償付能力報告”，以實(shí)現(xiàn)中國保險監(jiān)管方式逐步向償付能力監(jiān)管為核心的模式過渡。中國保監(jiān)會借鑒國際通行做法，強(qiáng)化準(zhǔn)備金科目，使準(zhǔn)備金的提取更加精確和穩(wěn)健。因此，要求公司除按《財務(wù)制度》的規(guī)定外，如果使用精算技術(shù)計提責(zé)任準(zhǔn)備金，須按“兩者孰大”的原則上報保監(jiān)會。1.2準(zhǔn)備金性質(zhì)本身要求保費(fèi)的一次性收取與風(fēng)險的長期存在的矛

4、盾決定了必須提取未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金的必要性（UnearnedPremiumReserve，UPR）索賠過程中各種延遲的存在要求必須提取賠款準(zhǔn)備金(LossReserve，LR)巨災(zāi)風(fēng)險的存在要求提取總準(zhǔn)備金或平衡準(zhǔn)備金(GrossReseve，GR)，保持公司經(jīng)營的穩(wěn)定。1.3保險公司內(nèi)部核算要求由于保險責(zé)任準(zhǔn)備金不同于一般企業(yè)會計科目上資產(chǎn)類的準(zhǔn)備金，如呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金等，也不同于由債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的負(fù)債，而是因承保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的

5、，并且是保險公司最主要的負(fù)債，其計提結(jié)果的準(zhǔn)確性對于業(yè)務(wù)財務(wù)核算、客觀反映經(jīng)營成果和確保公司償付能力有著重大的影響。二、準(zhǔn)備金的分類二、準(zhǔn)備金的分類按準(zhǔn)備金所承擔(dān)的功能和性質(zhì)來看，大致可分為精算準(zhǔn)備金和會計準(zhǔn)備金:精算準(zhǔn)備金又稱責(zé)任準(zhǔn)備金，是指通過精算方法計算得到的準(zhǔn)備金，其功能在于確保有足夠的資金以滿足預(yù)期的負(fù)債現(xiàn)金流量需求。精算準(zhǔn)備金主要分為未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、總準(zhǔn)備金和平衡準(zhǔn)備金。會計準(zhǔn)備金是指出于法定會

6、計功能目的而設(shè)立的準(zhǔn)備金科目。可以按法定會計原則（StatutyAccountingPrinciples，SAP）、通用會計原則（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples，GAAP）、稅務(wù)會計基礎(chǔ)（TaxBasisAccounting）提取準(zhǔn)備金，在此不再詳述。2.1未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金（UnexpiredPremiumReserve）未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金指保險公司對保險期限不超過1年的非壽險保單，為承擔(dān)報表日

7、后的保單責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金由未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金兩部分組成。未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金（UnearnedPremiumReserveUPR）：未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金是從未到期保單的自留保費(fèi)中計提的尚未實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入。保費(fèi)不足準(zhǔn)備金（AURE）：如果提取的未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費(fèi)用），則應(yīng)按其差額提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。2.2賠款準(zhǔn)備金(LossReserve，LR)非壽險精算精算通訊第四卷第二期40如果提取的未到期

8、保費(fèi)準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費(fèi)用）及保單獲得費(fèi)用，則應(yīng)按其差額提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。AURE可以通過估計未到期風(fēng)險的總責(zé)任及保單獲得費(fèi)用并扣除已經(jīng)提取的未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金數(shù)量來計算。以AU表示保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，則AU=U已賺保費(fèi)部分的期望賠付率遞延保單的獲得費(fèi)用－U3.2賠款準(zhǔn)備金的計提方法3.2.1已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金逐案估計法由理賠人員對已報告的全部賠案逐一估計出預(yù)估賠款金額，然后匯總出未決賠款估計，按該金額提取準(zhǔn)備金。逐案

9、估計法可用于任何險種，多用于賠款明確、賠案件數(shù)較少、賠款金額變動較大以至于無法采用平均法來預(yù)估賠款準(zhǔn)備金的險種，如責(zé)任險。平均值法是根據(jù)以往同類業(yè)務(wù)的損失數(shù)據(jù)計算平均賠款，并根據(jù)環(huán)境變化作必要的修正后，乘以未決賠案數(shù)得出未決賠款準(zhǔn)備金的方法。平均值法適用于理算較快、索賠不會重提、未決賠案件數(shù)較多和可以相類似金額結(jié)案的險種，如車險。賠付率法按以下公式計算：某一險種的最終賠款=假設(shè)的預(yù)期損失率滿期保費(fèi)未決賠款準(zhǔn)備金=最終賠款－已決賠款賠付率

10、法適用于事故數(shù)量很大的公司和健康保險。3.2.2IBNR未決賠款準(zhǔn)備金對已發(fā)生未報告賠案按精算技術(shù)提取已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金。主要方法有：鏈梯模型（ChainLadderMethod）、平均賠付額模型（PPCI）、BF模型。?鏈梯模型（ChainLadderMethod）的設(shè)計思想和操作步驟：保險公司的賠付支出具有穩(wěn)定的延遲模式，從而可以根據(jù)過去各事故年不同的延遲階段的累積賠款之間的平均比例和迄今為止的累積賠款數(shù)據(jù)推算出最終賠付額，

11、再減去已決賠款得出未決賠款的估計值。以公式表示：每個事故發(fā)生年已發(fā)生的總賠款的期望值為????1tktllMCC累計賠付額為??tkltlMCC10估計未決賠款為)1(1?????tktltlMCR其中：為延遲至k年后的累積賠款額與延kM遲至k1年后的累積賠款額之比例。鏈梯模型的實(shí)踐操作步驟為：（1）收集各意外年度賠款數(shù)據(jù)（按險類、按地區(qū)收集）；（2）對收集各意外年度賠款數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測，剔除垃圾數(shù)據(jù)；（3）對整理好的數(shù)據(jù)按險類、按地區(qū)生成

12、賠付延遲流量三角形；賠款金額(IncrementalPayment)賠付延遲（年）賠付0123456金額1989734862664331247233208327919907117696597204883123659199162476067183466935581992770805106711093751199312021455167043271994179325244317199523402340Accidentyear（4）以賠付延遲