保險準備金

1、保險準備金保險準備金是指保險人為保證其如約履行保險賠償或給付義務(wù)，根據(jù)政府有關(guān)法律規(guī)定或業(yè)務(wù)特定需要，從保費收入或盈余中提取的與其所承擔的保險責任相對應(yīng)的一定數(shù)量的基金。為了保證保險公司的正常經(jīng)營，保護被保險人的利益，各國一般都以保險立法的形式規(guī)定保險公司應(yīng)提存保險準備金，以確保保險公司具備與其保險業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償付能力。保險準備金（InsuranceReserves），指的是保險人為履行其承擔的保險責任或應(yīng)付未來發(fā)生的賠款，從所收的保

2、險費或資產(chǎn)中提留的一項基金。[1]分類保險準備金主要有以下幾種：總準備金、未到期責任準備金、未決賠款準備金、再保險準備金等。為了保證保險公司的正常經(jīng)營，保護被保險人的利益，各國一般都以保險立法的形式規(guī)定保險公司應(yīng)提存保險準備金，以確保保險公司具備與其保險業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償付能力。[1]總準備金總準備金或稱自由準備金是用來滿足風險損失超過損失期望以上部分的責任準備金。它是從保險公司的稅前利潤中提取的。[2]總準備金是保險人從決算后的利潤中按

3、一定比例提取并逐年積累，用以應(yīng)付巨大賠款時彌補虧損的資金。設(shè)置總準備金，既是保持保險人業(yè)務(wù)經(jīng)營穩(wěn)定和組織經(jīng)濟補償?shù)男枰?，也是巨型?zāi)害和特大事故的發(fā)生在年度間不平衡的必然結(jié)果。提取總準備金的計算方法是：總準備金=當年實現(xiàn)的利潤當年所得稅調(diào)節(jié)稅利潤留成未到期責任準備金未到期責任準備金是指在會計年度決算時，對未到期保險單提存的一種準備金制度。之所以規(guī)定這種資金準備，是因為保險業(yè)務(wù)年度與會計年度是不一致的。比如投保人于2009年10月1日繳付一

4、年的保險費，其中的3個月屬于2009年會計年度，余下的9個月屬于下一個會計年度。這一保險單在下一會計年度的前九個月是繼續(xù)有效的。因此，要在當年收入的保險費中提存相應(yīng)的部分作為下一年度的保險費收入，作為對該保險單的賠付資金來源。按照我國保險精算規(guī)定：會計年度末未到期責任準備金按照本會計年度自留毛保費的50%提取。未到期責任準備金應(yīng)在會計年度決算時一次計算提取，提取的計算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法。[3]未決賠款準備金未

5、決賠款準備金也稱賠款準備金，是在會計年度決算以前發(fā)生保險事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當年的保險費收入中提存的準備金。它是保險人在會計年度決算時，為該會計年度已發(fā)生保險事故應(yīng)付而未付賠款所提存的一種資金準備。之所以提取未決賠款準備金，是因為賠案的發(fā)生、報案、結(jié)案之間存在著時間延遲，有時該延遲會長達幾個年。按照權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比的原則，保險公司必須預(yù)先估計各會計期間已發(fā)生賠案的情況，并提取未決賠款準備金。未決賠款準備金包

6、括已發(fā)生已報案賠款準備金，已發(fā)生未報案賠款準備金和理賠費用準備金。非壽險準備金按其提存的方式的不同，可分為法定準備金和任意準備金。法定準備金是指根據(jù)國家對保險企業(yè)實施管理的有關(guān)法律規(guī)章的規(guī)定，保險人應(yīng)當從其保費中提存的一定比例的“費用”。法定準備金通常又可分成未到期責任準備金和未決賠款準備金。任意準備金是保險企業(yè)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)開展需要，除依法留足準備金外，應(yīng)在當期保費中提存一筆費用，用作經(jīng)營風險損失與保險資金運用損失波動較大所帶來的不利

7、的準備。由于保險業(yè)務(wù)大都是定期的，通常又叫短期核算性險種業(yè)務(wù)。1.未到期責任準備金的計算。由于未到期責任準備金是一種對未滿期保險單的責任準備，其提取數(shù)額通常等于未滿期保險單的總保險費收入中未賺取的部分。因此，未到期責任準備金的計算方法較多，這里僅舉三種計算方法進行分析：（1）逐日計算法。根據(jù)每張保險單的第二年有效天數(shù)，逐筆計算未到期責任準備金。假定一年是365天，公司每天都有相等的保險費收入進賬，則1月1日前出售的保險單，將于本年度12

8、月31日期滿，1月2日簽出的保險單，還有一天在次年度期滿，依次類推，至12月31日簽出的保險單，需在次年度12月30日到期，即還有364天未經(jīng)過。則，未到期責任準備金提存以逐日計算法計算的未到期責任準備金是已收保險費的50%。（2）24個半個月提存法。發(fā)源于美國的一些州，也可以說是在下面將要介紹的季度提存法的基礎(chǔ)上進一步演化出來的。每月承保的保險費均要分開計算，并假定每張保險單是于月中期滿（實際上同假定保險費收入是均勻分布的道理一樣）。

9、當保險費收入均衡分布時，至少每半個月的保險費收入累積數(shù)是相等的，則與前述結(jié)果是一致的。如果保險費是在持續(xù)增長，24個半個月提存法就顯得不那么靈了。（3）季度提存法。以季度為計算未到期責任準備金的時間基礎(chǔ)而形成的一種準備金提存方法提存比例。假定年度保險費收入是25000元，平均分四次進賬，每次為6250元。若經(jīng)營費用率為33.33%，則未到期責任準備金提存比例為42%。如果上列款項均是在季度末支付，則幾乎每季都還有幾天剩余時間，這就意味著

10、42％是高估的。在實際業(yè)務(wù)中，可調(diào)整到40％。時至今日，40％提存未到期責任準備金活力不減，仍為許多公司所沿用。2.未決賠款準備金的計算。根據(jù)經(jīng)營資料預(yù)計本年度終了時，尚有一部分已報案或已處理賠案但沒有支付賠款的案子和已發(fā)生但被保險人還沒有向保險人提出索賠的案子（既有直接業(yè)務(wù)的，又有再保險業(yè)務(wù)的）。對這兩種已發(fā)生的案子，保險人在年終時，須在損益結(jié)算時提取相當?shù)馁r款準備金，即未決賠款準備金。未決準備金的計算方法：一是計算未來賠款支付系數(shù)，