準(zhǔn)備金

1、產(chǎn)險業(yè)之各項(xiàng)準(zhǔn)備金介紹與稽核,蘇黎世產(chǎn)物保險韋淑美,內(nèi)容,準(zhǔn)備金種類介紹準(zhǔn)備金提存方法準(zhǔn)備金提存之影嚮影嚮準(zhǔn)備金提存之因素,準(zhǔn)備金 - 保險法第11條,未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金特別準(zhǔn)備金賠款準(zhǔn)備金責(zé)任準(zhǔn)備金,財(cái)務(wù)的觀點(diǎn),資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn),負(fù)債：1.準(zhǔn)備金2.其它負(fù)債,股東權(quán)益：1.資本2.保留盈餘,,,,,借方,貸方,財(cái)務(wù)的觀點(diǎn),資產(chǎn)負(fù)債表：用以表達(dá)在特定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況股東權(quán)益 = 資產(chǎn) - 負(fù)債

2、= 資本 + 保留盈餘損益表：用以表達(dá)會計(jì)年度內(nèi)的經(jīng)營成效損益 = 保留盈餘變化量 + 股東紅利 = 收入 - 支出 = 滿期保費(fèi)+ 投資收益 + 其它收入 - (已發(fā)生賠款 + 管銷費(fèi)用 + 其它支出) = 期間內(nèi)簽單保費(fèi)+期初未滿期保費(fèi)-期末未滿期保費(fèi) + 投資收益 + 其它收入 - (期間內(nèi)已付賠款 +期末賠款準(zhǔn)備金-期初賠款準(zhǔn)備金

3、 + 管銷費(fèi)用 + 其它支出),未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金用途,營業(yè)收入的確認(rèn)退費(fèi)的準(zhǔn)備因應(yīng)未來賠款符合法令規(guī)定,未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金提存方式(舊制),未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金，應(yīng)依據(jù)保險法施行細(xì)則第四條至第九條規(guī)定辦理，就不同險種別，其提存之準(zhǔn)備金不得低於當(dāng)年自留總保費(fèi)之規(guī)定比率(20% ~ 60%)。優(yōu)點(diǎn)：實(shí)務(wù)操作簡便缺點(diǎn)：提存與風(fēng)險可能不相稱。,未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金-提存比例(舊制),財(cái)政部規(guī)定各險應(yīng)提存之最低%,,,未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金

4、(保險業(yè)各種準(zhǔn)備金提存辦法第五條),財(cái)產(chǎn)保險業(yè)對於保險期間尚未屆滿之有效契約或尚未終止之承保風(fēng)險，應(yīng)依據(jù)各險未到期之自留危險計(jì)算未滿期保費(fèi)，並按險別提存未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金。 前項(xiàng)準(zhǔn)備金之提存方式，得由保險業(yè)精算人員依各險特性決定之，並應(yīng)於保險商品計(jì)算說明書載明，且非經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)不得變更。,未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金評估,未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金應(yīng)以未到期之風(fēng)險比例為計(jì)算基礎(chǔ)做合理之提存。常用的評估方法如下：按日比例法：1/365法按月比例法：1/

5、24法按季比例法：1/8法按年比例法：1/2法其它方法當(dāng)年度滿期保費(fèi)=當(dāng)年簽單保費(fèi)+前一年度未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金-當(dāng)年度未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金,未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金,範(fàn)例：,,,,,,89/1/1,,89/12/31決算日,91/1/1,89/7/1保單生效日,90/6/30保單到期日,,,已滿期保費(fèi),未滿期保費(fèi),特別準(zhǔn)備金項(xiàng)目(保險業(yè)各種準(zhǔn)備金提存辦法第六條),財(cái)產(chǎn)保險業(yè)對於自留業(yè)務(wù)提存之特別準(zhǔn)備金應(yīng)包括下列項(xiàng)目：一、重大事故特別

6、準(zhǔn)備金：指為因應(yīng)未來發(fā)生重大事故所需支應(yīng)之巨額賠款而提存之準(zhǔn)備金。二、危險變動特別準(zhǔn)備金：指為因應(yīng)各該險別損失率或賠款異常變動而提存之準(zhǔn)備金。三、其他因特殊需要而加提之特別準(zhǔn)備金。但加提與沖減方式及累積限額應(yīng)先報經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。前項(xiàng)第一款所稱之重大事故，指符合政府發(fā)布之重大災(zāi)情，其單一事故發(fā)生時，個別公司累計(jì)各險別自留賠款合計(jì)達(dá)新臺幣三千萬元，且全體財(cái)產(chǎn)保險業(yè)各險別合計(jì)賠款總金額達(dá)新臺幣二十億元以上者。財(cái)產(chǎn)保險業(yè)於本辦法施行前所

7、累積提存之特別準(zhǔn)備金，應(yīng)依主管機(jī)關(guān)核定之方式歸列為第一項(xiàng)各款之特別準(zhǔn)備金。,重大事故特別準(zhǔn)備金- 現(xiàn)行提存方式(保險業(yè)各種準(zhǔn)備金提存辦法第七條),固定提存：各險別應(yīng)依主管機(jī)關(guān)所定之重大事故特別準(zhǔn)備金比率(1%~7%)提存。沖減：發(fā)生重大事故之實(shí)際自留賠款金額超過新臺幣三千萬元之部分，得就重大事故特別準(zhǔn)備金沖減之；其沖減金額並應(yīng)報主管機(jī)關(guān)備查。 收益：重大事故特別準(zhǔn)備金提存超過十五年者，應(yīng)依主管機(jī)關(guān)指定之方式收回以收益處理。,危險變動

8、特別準(zhǔn)備金- 現(xiàn)行提存方式(保險業(yè)各種準(zhǔn)備金提存辦法第八條),實(shí)際賠款低於預(yù)期賠款時，其差額部分之百分之三十仍應(yīng)提存。實(shí)際賠款超過預(yù)期賠款時，其超過部份，得就已提存之特別準(zhǔn)備金沖減之。特別準(zhǔn)備金累積總額，超過其當(dāng)年度自留滿期毛保費(fèi)時，超過部份，應(yīng)收回以收益處理。,重大事故特別準(zhǔn)備金-提存比例,特別準(zhǔn)備金的用途,巨災(zāi)準(zhǔn)備穩(wěn)定經(jīng)營成果 我國目前將其視為一負(fù)債科目，而非股東權(quán)益的一部分，故特別準(zhǔn)備金的提存，會影響到當(dāng)年度的損益

9、。,賠款準(zhǔn)備金 - 反應(yīng)未決之賠款責(zé)任,性質(zhì)：償付所有未決賠案總金額的估計(jì)值。在一定時間點(diǎn)做評估，不同的時間點(diǎn)，可能有不同的數(shù)值。隨時間和情況的發(fā)展而改變。評估方式不只一種。合理性。在評估過程中，精算人員的知識與判斷佔(zhàn)有很大的份量。,賠款準(zhǔn)備金現(xiàn)行提存規(guī)定,已報賠款準(zhǔn)備金：依相關(guān)資料逐案提存。未報賠款準(zhǔn)備金(IBNR)：自留滿期保費(fèi)×未報賠款準(zhǔn)備金提存率(1%~4%)優(yōu)點(diǎn)：簡單易行缺點(diǎn)：難以確定其適當(dāng)性,賠

10、款準(zhǔn)備金現(xiàn)行提存規(guī)定(IBNR Reserve)- 提存比例,財(cái)政部規(guī)定各險應(yīng)提存之%,,,賠款準(zhǔn)備金- 其他提存方式,1. Triangular MethodsIncurred Loss developmentPaid Loss DevelopmentAverage Incurred Claim ProjectionAverage Paid Claim Projection2. Bornhuetter-Ferguson (

11、BF) Method3. Others,責(zé)任準(zhǔn)備金,保險法施行細(xì)則第九條規(guī)定保險期間超過一年且具儲蓄性質(zhì)之財(cái)產(chǎn)保險應(yīng)提存之未滿期保費(fèi)準(zhǔn)備金、特別準(zhǔn)備金及儲蓄部分之責(zé)任準(zhǔn)備金，其提存標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部定之。,責(zé)任準(zhǔn)備金,提存方法：經(jīng)財(cái)政部核淮，符合精算原則之提存方式。例:還本火險(富邦、明臺),準(zhǔn)備金提存之影嚮,準(zhǔn)備金為損益表科目影嚮當(dāng)年度損益影嚮當(dāng)年度股利影嚮當(dāng)年度營所稅準(zhǔn)備金為資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債科目影嚮公司之負(fù)債比率影嚮公

12、司之清償能力,影嚮準(zhǔn)備金提存之因素,商品之性質(zhì)年期：長年期保單之未滿期保費(fèi)提存?zhèn)S數(shù)儲蓄性質(zhì)商品之責(zé)任準(zhǔn)備金承保範(fàn)圍：責(zé)任險之賠款準(zhǔn)備金地震險之特別準(zhǔn)備金,影嚮準(zhǔn)備金提存之因素,商品之性質(zhì)風(fēng)險分佈小額信貸為一年期保單，風(fēng)險期間視貸款時間及經(jīng)濟(jì)狀況而定。,影嚮準(zhǔn)備金提存之因素,再保之安排自留業(yè)務(wù)部份提存準(zhǔn)備自留比率高，提存數(shù)額高理賠經(jīng)驗(yàn)賠款準(zhǔn)備金,賠款準(zhǔn)備金的項(xiàng)目,已知賠案的賠款準(zhǔn)備金：個案賠款準(zhǔn)備金(case r

13、eserves)未決賠案之未來發(fā)展準(zhǔn)備金(future development)重新開案的賠款準(zhǔn)備金(reopen)未知賠案的賠款準(zhǔn)備金：賠案已發(fā)生但未通報的賠案準(zhǔn)備金(pure IBNR)賠案已發(fā)生且已通報但未登錄的賠案準(zhǔn)備金(IRBNR),理賠程序,理賠處理流程圖,,事故發(fā)生,通報,登錄,部分付款,準(zhǔn)備金異動,部分付款,結(jié)案,,,重新開案,,,,,,,,簽證範(fàn)圍,保險業(yè)簽證精算人員管理辦法第六條： 簽證精算人員每