基于內(nèi)部審計(jì)視角的公司治理評(píng)價(jià)體系研究.pdf

1、近十年來，公司治理已成為全球關(guān)注的熱點(diǎn)問題。投資者不僅關(guān)注公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，更關(guān)注公司的治理狀況，并將其作為最重要的決策因素之一。公司治理可分為治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制兩個(gè)主要層次。要提高公司治理質(zhì)量，就必須從整體上把握公司治理的狀況，國(guó)際上許多著名機(jī)構(gòu)與組織紛紛建立了公司治理評(píng)價(jià)體系，協(xié)助投資者了解投資對(duì)象的公司治理，降低遭受管理者損害的程度，同時(shí)也為企業(yè)治理的健康發(fā)展提供建議。但是，目前關(guān)于公司治理評(píng)價(jià)的研究多側(cè)重于外部視角，主要面向上市公

2、司，不適用于非上市公司，缺少?gòu)钠髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的體系；多數(shù)針對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)公司治理機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)的體系。 隨著內(nèi)部審計(jì)概念的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的功能也不斷擴(kuò)大，1999年ⅡA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義為：一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新定義將內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展推進(jìn)了一個(gè)新的更高層次，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司

3、治理的評(píng)價(jià)功能。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)和公司治理有著共同的理論基礎(chǔ)——受托責(zé)任理論，基于此，本文以提出從內(nèi)部審計(jì)的角度對(duì)公司治理進(jìn)行評(píng)價(jià)，在吸收和消化國(guó)內(nèi)外公司治理評(píng)價(jià)研究成果的基礎(chǔ)上，深入分析影響公司治理的各個(gè)因素，并從治理環(huán)境和治理機(jī)制兩個(gè)方面構(gòu)建了一套公司治理的綜合評(píng)價(jià)體系。 最后，文章通過對(duì)一家上市公司和另一家非上市公司的治理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)來對(duì)體系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。并針對(duì)企業(yè)公司治理存在的不完善之處，提出了合理的改進(jìn)建議，希望對(duì)我國(guó)企業(yè)