基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問題研究.pdf

1、后安然時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員被看作是協(xié)助改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和支持關(guān)鍵治理程序的最稱職的專業(yè)隊(duì)伍。但在人們對公司治理問題的研究不斷深化的同時(shí)，作為微觀制度安排的內(nèi)部審計(jì)卻受到不少企業(yè)的輕視，根植于傳統(tǒng)企業(yè)模式下的內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境中的生存和發(fā)展也受到了挑戰(zhàn)。在理論與實(shí)務(wù)中，依然存在將公司治理和內(nèi)部審計(jì)割裂的情況，這樣既限制了內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮，又極大地降低了公司治理的效率。
　　本文的研究目標(biāo)主要是將公司治理和內(nèi)部審計(jì)融合起

2、來，從公司治理的角度思考內(nèi)部審計(jì)問題，尋求完善內(nèi)部審計(jì)的對策，以期幫助組織增加價(jià)值和提高經(jīng)營效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。圍繞研究目標(biāo)，本文分四個(gè)部分展開論述。
　　第一部分，介紹了公司治理的相關(guān)概念及目標(biāo)，從國際和國內(nèi)兩個(gè)方面闡述了內(nèi)部審計(jì)定義的演變歷程，由此總結(jié)探討了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢。
　　第二部分，從六個(gè)方面論述了公司治理與內(nèi)部審計(jì)之間存在著相互影響、相互促進(jìn)的關(guān)系。二者具有共同的理論基礎(chǔ)、一致的目標(biāo)和共同的載體。內(nèi)部

3、審計(jì)可以彌補(bǔ)外部審計(jì)在治理功能方面的不足，在公司治理中有著極其重要而又特殊的作用。反過來，公司治理的模式又決定著內(nèi)部審計(jì)的模式。
　　第三部分，針對我國公司治理現(xiàn)狀下內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了從公司治理角度完善我國內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議，包括合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理職能、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)、拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的突破、注重企業(yè)文化建設(shè)等方面。其中對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行了重點(diǎn)闡述

4、，首先說明了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則，然后指出我國的現(xiàn)實(shí)選擇是在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。接著簡介了審計(jì)委員會制度，并說明了內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會之間的關(guān)系。最后引入中國石油天然氣股份有限公司審計(jì)委員會的成功例子以供借鑒，并提出在我國實(shí)行審計(jì)委員會制度應(yīng)注意的幾個(gè)問題。
　　第四部分是第三部分的進(jìn)一步延伸，提出實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是公司治理與內(nèi)部審計(jì)融合的必然選擇。首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基本概念，然后說