財(cái)務(wù)預(yù)算管理與物資計(jì)劃管理的綜合運(yùn)用

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與物資計(jì)劃管理的綜合運(yùn)用甘肅蘭州藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司劉虎前目前，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與物資計(jì)劃管理相互脫節(jié)的現(xiàn)象十分明顯，這一現(xiàn)象在國有企業(yè)顯得尤為突出。主要表現(xiàn)為：對物資采購計(jì)劃管理沒有很好地與財(cái)務(wù)預(yù)算管理相結(jié)合；物資采購部門的盲目采購和財(cái)務(wù)部門資金預(yù)算的脫離；物資庫存的計(jì)劃管理不到位等。為了解決這一問題，需要加強(qiáng)物資采購計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的緊密結(jié)合，從資金管理上嚴(yán)格控制物資采購、庫存管理等物流過程。國有企業(yè)在財(cái)務(wù)資金

2、管理時(shí)，往往先由供應(yīng)公司等采購單位以及其他資金需求單位申報(bào)資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門按照銷售部門提供當(dāng)月銷售預(yù)算情況確定資金來源，按照申報(bào)資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門平衡資金，優(yōu)先保證生產(chǎn)經(jīng)營所必須的原、燃材料，然后再安排其他輔助材料的需求。財(cái)務(wù)部門控制資金總量，做到量人為出，確定本月資金預(yù)算，保證現(xiàn)金流量平穩(wěn)運(yùn)行，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。如果按照上述財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，往往造成供應(yīng)部門采取“靈活”的辦法支付貨款。采取賒欠生產(chǎn)經(jīng)營急需的材料款項(xiàng)，將資金挪用

3、在支付生產(chǎn)經(jīng)營非急需材料或償還以前欠款方面，造成生產(chǎn)材料供應(yīng)不足，非急需材料過剩，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。然后，供應(yīng)部門又以影響生產(chǎn)為理由，要求財(cái)務(wù)部門增加資金預(yù)算。而為了保證生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，財(cái)務(wù)部門只得增加預(yù)算。這樣一來，財(cái)務(wù)預(yù)算管理失去了應(yīng)有的控制效果，物資計(jì)劃管理也失去了作用。存在上述失控的主要原因是物資計(jì)劃管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，物資計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)資金管理相互脫節(jié)，企業(yè)計(jì)劃(企劃)部門計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理脫節(jié)。目前，國有企業(yè)管

4、理中一般是在供應(yīng)公司設(shè)置材料倉庫，在銷售部門設(shè)置銷售倉庫。兩個(gè)倉庫分別配置領(lǐng)導(dǎo)，各自為政，缺乏監(jiān)督。因?yàn)槿藥觳牧衔镔Y自己驗(yàn)收、自己秤量、自己保管，失去了應(yīng)有的監(jiān)督作用。出庫產(chǎn)品自己開票、自己出庫，也同樣缺乏監(jiān)督。筆者認(rèn)為，應(yīng)該將供應(yīng)部門的倉庫和銷售部門的倉庫獨(dú)立出來，設(shè)置物料管理部門統(tǒng)一管理材料物資和產(chǎn)品，對供應(yīng)部門和銷售部門形成一套監(jiān)督體系。對于供應(yīng)部門采購的各種材料物資由物料管理部門驗(yàn)收、秤量入庫管理。入庫前的盈虧由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)，入

5、庫后的盈虧由物料管理部門負(fù)責(zé)。這樣既有利于監(jiān)督供應(yīng)部門的采購過程，明確各自的責(zé)任和職責(zé)范圍；同樣對銷售部門也能起到監(jiān)督其庫存管理、發(fā)貨管理的作用。物資計(jì)劃管理失控的另一個(gè)主要原因表現(xiàn)在物資計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的脫節(jié)。計(jì)劃部門在制定當(dāng)月物資采購計(jì)劃時(shí)，往往預(yù)算不準(zhǔn)確或沒有按照生產(chǎn)必需材料制定計(jì)劃，制定的計(jì)劃偏高或偏低，財(cái)務(wù)部門收到物資采購計(jì)劃后無法執(zhí)行，以至于只簟羹甜會通，L綜合2005年第4期能按照資金預(yù)算支付款項(xiàng)。這樣一來就造成了財(cái)

6、務(wù)預(yù)算管理和物資計(jì)劃管理的脫節(jié)。因此，物資計(jì)劃管理適應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是非常必要的。那么，按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求，物資計(jì)劃管理如何適用財(cái)務(wù)預(yù)算管理的需要呢筆者認(rèn)為，物資計(jì)劃管理適應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)做好以下幾個(gè)工作：1、計(jì)劃部門根據(jù)供應(yīng)部門、二級單位、綜合管理部門申報(bào)的本月采購計(jì)劃(包括材料采購、辦公用品采購計(jì)劃等)，按照生產(chǎn)工藝、經(jīng)營管理急需程度編制物資采購計(jì)劃。編制時(shí)應(yīng)該以上月實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營所需物資為依據(jù)，并適當(dāng)加以調(diào)整。2、物資采購計(jì)劃的編

7、制項(xiàng)目應(yīng)包括資金需求或生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，而不能只對其中的一部分編制計(jì)劃，以致財(cái)務(wù)部門在對未編制計(jì)劃的部分支付款項(xiàng)時(shí)無所適從。也就是說計(jì)劃的編制應(yīng)該包括一切從外部采購和維修項(xiàng)目。3、物資采購計(jì)劃必須滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，計(jì)劃的編制應(yīng)具體到采購材料種類上，防止供應(yīng)部門更換品種、類別，防止供應(yīng)部門將資金挪作他用。4、年初制定的大修理項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目在編制計(jì)劃時(shí)要分別編制在各個(gè)月份之中，便于財(cái)務(wù)部門控制資金流動和安排資金。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也要

8、結(jié)合物資計(jì)劃管理，以控制資金流動。財(cái)務(wù)預(yù)算管理結(jié)合物資計(jì)劃管理，編制資金預(yù)算并嚴(yán)格按照資金預(yù)算支付款項(xiàng)，保證現(xiàn)金流量滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，主要表現(xiàn)在資金預(yù)算的編制和嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算兩個(gè)方面。1、供應(yīng)部門、二級單位、綜合管理部門提供資金需求計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門依據(jù)物資計(jì)劃管理部門編制的采購計(jì)劃和各單位申報(bào)的資金計(jì)劃編制資金計(jì)劃。對于物資計(jì)劃中沒有的采購項(xiàng)目不予安排資金。只有這樣，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，保證資金正常流動，使資金管理發(fā)揮應(yīng)有的作

9、用。2、財(cái)務(wù)部門以物資計(jì)劃管理的基礎(chǔ)編制資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上增加利息支出、稅款支出、人員工資支出等項(xiàng)目，形成一套完整的資金預(yù)算。日常資金支付時(shí)嚴(yán)格按照資金預(yù)算執(zhí)行。如有特殊情況，需要主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可安排預(yù)算外資金。綜上所述，設(shè)置專門的物料管理部門，對加強(qiáng)物資和產(chǎn)成品的管理能發(fā)揮重要作用。物資盤虧和采購?fù)局袚p耗均有相關(guān)部門承擔(dān)責(zé)任。只有物資計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理相結(jié)合，從物資和資金兩條途徑加強(qiáng)企業(yè)管理，才能使物資和

10、資金均合理流動，避免資金和物資的浪費(fèi)。這種管理措施能夠給企業(yè)帶來明顯的效益。(作者系蘭州藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司財(cái)務(wù)部副部長)(編輯王鐵鈴)維普資訊財(cái)務(wù)預(yù)算管理與物資計(jì)劃管理的綜合運(yùn)用甘肅蘭州藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司劉虎前目前，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與物資計(jì)劃管理相互脫節(jié)的現(xiàn)象十分明顯，這一現(xiàn)象在國有企業(yè)顯得尤為突出。主要表現(xiàn)為：對物資采購計(jì)劃管理沒有很好地與財(cái)務(wù)預(yù)算管理相結(jié)合；物資采購部門的盲目采購和財(cái)務(wù)部門資金預(yù)算的脫離；物資庫存的計(jì)劃管

11、理不到位等。為了解決這一問題，需要加強(qiáng)物資采購計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的緊密結(jié)合，從資金管理上嚴(yán)格控制物資采購、庫存管理等物流過程。國有企業(yè)在財(cái)務(wù)資金管理時(shí)，往往先由供應(yīng)公司等采購單位以及其他資金需求單位申報(bào)資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門按照銷售部門提供當(dāng)月銷售預(yù)算情況確定資金來源，按照申報(bào)資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門平衡資金，優(yōu)先保證生產(chǎn)經(jīng)營所必須的原、燃材料，然后再安排其他輔助材料的需求。財(cái)務(wù)部門控制資金總量，做到量人為出，確定本月資金預(yù)算，保證現(xiàn)金流量平

12、穩(wěn)運(yùn)行，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。如果按照上述財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，往往造成供應(yīng)部門采取“靈活”的辦法支付貨款。采取賒欠生產(chǎn)經(jīng)營急需的材料款項(xiàng)，將資金挪用在支付生產(chǎn)經(jīng)營非急需材料或償還以前欠款方面，造成生產(chǎn)材料供應(yīng)不足，非急需材料過剩，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。然后，供應(yīng)部門又以影響生產(chǎn)為理由，要求財(cái)務(wù)部門增加資金預(yù)算。而為了保證生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，財(cái)務(wù)部門只得增加預(yù)算。這樣一來，財(cái)務(wù)預(yù)算管理失去了應(yīng)有的控制效果，物資計(jì)劃管理也失去了作用。存在上述

13、失控的主要原因是物資計(jì)劃管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，物資計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)資金管理相互脫節(jié)，企業(yè)計(jì)劃(企劃)部門計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理脫節(jié)。目前，國有企業(yè)管理中一般是在供應(yīng)公司設(shè)置材料倉庫，在銷售部門設(shè)置銷售倉庫。兩個(gè)倉庫分別配置領(lǐng)導(dǎo)，各自為政，缺乏監(jiān)督。因?yàn)槿藥觳牧衔镔Y自己驗(yàn)收、自己秤量、自己保管，失去了應(yīng)有的監(jiān)督作用。出庫產(chǎn)品自己開票、自己出庫，也同樣缺乏監(jiān)督。筆者認(rèn)為，應(yīng)該將供應(yīng)部門的倉庫和銷售部門的倉庫獨(dú)立出來，設(shè)置物料管理部門統(tǒng)一管理

14、材料物資和產(chǎn)品，對供應(yīng)部門和銷售部門形成一套監(jiān)督體系。對于供應(yīng)部門采購的各種材料物資由物料管理部門驗(yàn)收、秤量入庫管理。入庫前的盈虧由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)，入庫后的盈虧由物料管理部門負(fù)責(zé)。這樣既有利于監(jiān)督供應(yīng)部門的采購過程，明確各自的責(zé)任和職責(zé)范圍；同樣對銷售部門也能起到監(jiān)督其庫存管理、發(fā)貨管理的作用。物資計(jì)劃管理失控的另一個(gè)主要原因表現(xiàn)在物資計(jì)劃管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的脫節(jié)。計(jì)劃部門在制定當(dāng)月物資采購計(jì)劃時(shí)，往往預(yù)算不準(zhǔn)確或沒有按照生產(chǎn)必需材料制定

15、計(jì)劃，制定的計(jì)劃偏高或偏低，財(cái)務(wù)部門收到物資采購計(jì)劃后無法執(zhí)行，以至于只簟羹甜會通，L綜合2005年第4期能按照資金預(yù)算支付款項(xiàng)。這樣一來就造成了財(cái)務(wù)預(yù)算管理和物資計(jì)劃管理的脫節(jié)。因此，物資計(jì)劃管理適應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是非常必要的。那么，按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求，物資計(jì)劃管理如何適用財(cái)務(wù)預(yù)算管理的需要呢筆者認(rèn)為，物資計(jì)劃管理適應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)做好以下幾個(gè)工作：1、計(jì)劃部門根據(jù)供應(yīng)部門、二級單位、綜合管理部門申報(bào)的本月采購計(jì)劃(包括材料采購、辦

16、公用品采購計(jì)劃等)，按照生產(chǎn)工藝、經(jīng)營管理急需程度編制物資采購計(jì)劃。編制時(shí)應(yīng)該以上月實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營所需物資為依據(jù)，并適當(dāng)加以調(diào)整。2、物資采購計(jì)劃的編制項(xiàng)目應(yīng)包括資金需求或生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，而不能只對其中的一部分編制計(jì)劃，以致財(cái)務(wù)部門在對未編制計(jì)劃的部分支付款項(xiàng)時(shí)無所適從。也就是說計(jì)劃的編制應(yīng)該包括一切從外部采購和維修項(xiàng)目。3、物資采購計(jì)劃必須滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，計(jì)劃的編制應(yīng)具體到采購材料種類上，防止供應(yīng)部門更換品種、類別，防止供應(yīng)部門將

17、資金挪作他用。4、年初制定的大修理項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目在編制計(jì)劃時(shí)要分別編制在各個(gè)月份之中，便于財(cái)務(wù)部門控制資金流動和安排資金。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也要結(jié)合物資計(jì)劃管理，以控制資金流動。財(cái)務(wù)預(yù)算管理結(jié)合物資計(jì)劃管理，編制資金預(yù)算并嚴(yán)格按照資金預(yù)算支付款項(xiàng)，保證現(xiàn)金流量滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，主要表現(xiàn)在資金預(yù)算的編制和嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算兩個(gè)方面。1、供應(yīng)部門、二級單位、綜合管理部門提供資金需求計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門依據(jù)物資計(jì)劃管理部門編制的采購計(jì)劃和各單位

18、申報(bào)的資金計(jì)劃編制資金計(jì)劃。對于物資計(jì)劃中沒有的采購項(xiàng)目不予安排資金。只有這樣，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，保證資金正常流動，使資金管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。2、財(cái)務(wù)部門以物資計(jì)劃管理的基礎(chǔ)編制資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上增加利息支出、稅款支出、人員工資支出等項(xiàng)目，形成一套完整的資金預(yù)算。日常資金支付時(shí)嚴(yán)格按照資金預(yù)算執(zhí)行。如有特殊情況，需要主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可安排預(yù)算外資金。綜上所述，設(shè)置專門的物料管理部門，對加強(qiáng)物資和產(chǎn)成品的