淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理在高校食堂的運(yùn)用

1、《事業(yè)財(cái)會(huì)》2007年№1(總第一〇五期)隨著高校后勤社會(huì)化改革的日益深化在完成了高校后勤服務(wù)系統(tǒng)與學(xué)校行政系統(tǒng)的分離并組建了能適應(yīng)高校事業(yè)發(fā)展的市場化的高校后勤實(shí)體在發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營范圍、人力資源、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面都發(fā)生了很多實(shí)質(zhì)性的變化這一方面是為了適應(yīng)高校后勤社會(huì)化改革發(fā)展大趨勢(shì)的需要另一方面也是高校后勤社會(huì)化改革取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的一種體現(xiàn)。隨著后勤社會(huì)化腳步的進(jìn)一步加快高校食堂由“福利型”向“市場型”轉(zhuǎn)變?nèi)绾胃玫剡M(jìn)行高校食堂的財(cái)

2、務(wù)預(yù)算管理實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校食堂與市場接軌是實(shí)現(xiàn)企業(yè)化社會(huì)化的前提與關(guān)鍵。一、高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算是以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主要內(nèi)容以經(jīng)營利潤為目標(biāo)通過經(jīng)營活動(dòng)的組織來保證利潤的完成獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。1、營業(yè)收入預(yù)算。營業(yè)收入是經(jīng)營利潤的基礎(chǔ)和唯一來源。高校食堂營業(yè)收入預(yù)

3、算必須以部門為基礎(chǔ)合理估算就餐師生人數(shù)分別預(yù)測各個(gè)部門的餐費(fèi)、開水票、浴票等營業(yè)收入形成部門營業(yè)收入預(yù)算合理確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。2、營業(yè)成本預(yù)算。營業(yè)成本是影響經(jīng)營利潤的主要因素。營業(yè)成本是食堂在食品加工過程中發(fā)生的各種直接材料耗費(fèi)包括主食、副食、調(diào)料、燃料、水電及一次性包裝物等。營業(yè)成本預(yù)算同樣要以部門為基礎(chǔ)分別預(yù)測各個(gè)部門的營業(yè)成本、毛利率及成本降低率等。3、期間費(fèi)用預(yù)算。包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用主要預(yù)算企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)過程中所耗費(fèi)

4、的費(fèi)用包括人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、維修費(fèi)、物料消耗、綠化衛(wèi)生費(fèi)、社會(huì)勞動(dòng)保障金等費(fèi)用。這些費(fèi)用預(yù)算可以根據(jù)各部門上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求來逐項(xiàng)預(yù)算。其中人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、社會(huì)勞動(dòng)保障金等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。4、稅金與盈利預(yù)測。稅金分為稅金科目中列支的稅金和在費(fèi)用科目中列支的稅金前者包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)

5、所得稅及個(gè)人所得稅后者包括印花稅、水利建設(shè)基金等。高校食堂部門稅金預(yù)算一般只列營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等其余稅金一般在公司預(yù)算中列支。盈利預(yù)算是將上述各項(xiàng)預(yù)算結(jié)果逐項(xiàng)列出逐步形成部門盈利其預(yù)算關(guān)系是:(1)營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金=營業(yè)毛利(2)營業(yè)毛利各項(xiàng)費(fèi)用=營業(yè)利潤(3)營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額=利潤總額(稅前利潤)(4)利潤總額所得稅=凈利潤二、高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序高校食堂編制預(yù)算應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯

6、總”的程序進(jìn)行。1、綜合分析、確定目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算要以高校食堂經(jīng)營目標(biāo)為前提。由總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測在決算的基礎(chǔ)上提出下一會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)利潤目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)如營業(yè)收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。對(duì)相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行綜合分析及平衡。2、分析市場、收集資料。分析校內(nèi)外市場環(huán)境做好市場調(diào)查掌握校內(nèi)外市場動(dòng)向、特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)、競爭狀況。同時(shí)要充分收集近幾年校內(nèi)外的

7、歷史資料掌握目前的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)資料并對(duì)資料采用比率分析的方法加以整理、分析判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢(shì)以及相互間的依存關(guān)系為高校食堂預(yù)算指標(biāo)的確定提供了客觀依據(jù)。3、預(yù)測指標(biāo)、編制預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是以各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)測為前提的。根據(jù)市場調(diào)查和資料收集結(jié)果分析各食堂可能面臨的各種情況合理預(yù)測各食堂的就餐人次、人均消費(fèi)額等指標(biāo)在營業(yè)收入預(yù)測的基礎(chǔ)上分析原材料的消耗確定各食堂的毛利率范圍合理預(yù)測各食堂的營業(yè)成本、成本降

8、低率等指標(biāo)。根據(jù)未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要預(yù)測各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等指標(biāo)。通過其相互之間的勾稽關(guān)系編制預(yù)測方案。4、綜合平衡、審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)各預(yù)算單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。財(cái)務(wù)部在有關(guān)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上編制出財(cái)務(wù)預(yù)算方案。對(duì)于不符合高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整

9、。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)部正式編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案提交總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。5、分解指標(biāo)、下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部對(duì)總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算層層分解成一系列的指標(biāo)體淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理在高校食堂的運(yùn)用潘忠(浙江大學(xué)浙江杭州310012)管理園地71《事業(yè)財(cái)會(huì)》2007年№1(總第一〇五期)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!系由財(cái)務(wù)部逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達(dá)的同時(shí):應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)

10、送上級(jí)部門(后勤集團(tuán))備案。三、高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算是制訂、考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。1、預(yù)算管理實(shí)行程序化管理指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位。高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各食堂、各班組等形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。通過預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中通過自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)確

11、定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限等。2、加強(qiáng)監(jiān)督、控制考核預(yù)算執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的職能部門應(yīng)定期(每月、每季、每半年)檢查各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)問題查明原因糾正偏差及時(shí)提出改進(jìn)措施從事后算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制、事后分析充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制職能。在強(qiáng)化過程監(jiān)督的同時(shí)要增強(qiáng)預(yù)算管理工作的考核與獎(jiǎng)懲力度合理分配勞動(dòng)報(bào)酬獎(jiǎng)優(yōu)罰劣把各部門預(yù)算執(zhí)行與管理人員、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤最大限度地調(diào)動(dòng)管理人員、職工的積極性和創(chuàng)造

12、性全面提升企業(yè)的經(jīng)營效益實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。3、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。要提高高校食堂的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益就必須有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平培養(yǎng)既懂管理又懂會(huì)計(jì)逐步由“記帳、算帳”的“核算型會(huì)計(jì)”向“事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后分析”提供決策支持的“管理型會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變。高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基本依據(jù)。在高校后勤社會(huì)化改革進(jìn)程中全面啟動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的

13、審查和監(jiān)督降低餐飲成本提高資金使用效益保障財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全科學(xué)有利于高校食堂與市場接軌以適應(yīng)市場競爭的挑戰(zhàn)不斷推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。責(zé)任編輯:王秋良一、預(yù)算會(huì)計(jì)制度調(diào)整的原則1、與預(yù)算管理體制相適應(yīng)的原則。本次預(yù)算會(huì)計(jì)制度的調(diào)整范圍主要是會(huì)計(jì)科目的具體核算內(nèi)容以解決現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算與政府收支分類改革不相適應(yīng)的核算口徑、會(huì)計(jì)科目與賬套設(shè)置等問題從而滿足政府收支分類改革后財(cái)政預(yù)算管理的需求。2、與政府收支分類改革步驟相適應(yīng)的原則。本次政府收支分類改革在內(nèi)

14、容上不僅涵蓋了原政府收支科目中的一般預(yù)算、基金預(yù)算和債務(wù)預(yù)算而且還納入了社會(huì)保險(xiǎn)基金收支和財(cái)政專戶管理的預(yù)算外收支形成了完整的政府收支體系。3、與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算列報(bào)口徑一致的原則。政府收支分類改革后相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與核算內(nèi)容、賬套的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的格式等必須按照政府收支分類改革方案進(jìn)行同步調(diào)整。二、預(yù)算會(huì)計(jì)制度調(diào)整的主要內(nèi)容1、在會(huì)計(jì)科目方面。一是調(diào)整了“收入類、支出類與結(jié)余類”部分總賬科目的設(shè)置。從具體的會(huì)計(jì)制度來說對(duì)財(cái)政

15、總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)總科目賬科目調(diào)整的內(nèi)容較少對(duì)預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)總賬科目調(diào)整的內(nèi)容較多。二是調(diào)整了“收入類、支出類與結(jié)余類”部分明細(xì)科目的核算內(nèi)容。2、在賬套的設(shè)置方面。政府收支分類改革后主要根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容的變化對(duì)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置進(jìn)行重新調(diào)整。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的總分類賬戶的賬套設(shè)置較改革前相比沒有太大的變化預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)的總分類賬戶的賬套設(shè)置與改革前相比有較大的變化大部分“

16、收入類、支出類與結(jié)余類”明細(xì)賬戶的賬套設(shè)置均發(fā)生了改變即根據(jù)新的政府收入、支出分類科目進(jìn)行設(shè)置。3、在會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表方面。政府收支分類改革后為便于從相關(guān)報(bào)表中提取信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析所有涉及預(yù)算科目的憑證和報(bào)表要相應(yīng)地把收入科目列至“類”、“款”、“項(xiàng)”級(jí)經(jīng)濟(jì)分類要列至“類”、“款”級(jí)。因此與改革前比較幾乎所有的會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表格式都需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。三、政府收支分類改革后預(yù)算會(huì)計(jì)制度的調(diào)整1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的調(diào)整。政府收支分類改革