對(duì)稅收征管幾個(gè)問題的思考

1、塑凼兼收并蓄口彭志華對(duì)稅收征管幾個(gè)問題的思考隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)f展，特別是信息化的推進(jìn)，如何加強(qiáng)稅收征管已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)心的話題，本文就當(dāng)前稅收征管中遇到的幾個(gè)問題進(jìn)行探討。一、窗口開票，存在稅收黑洞納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅窗口開具發(fā)票，是一種依法納稅的行為。從地稅管征范圍來看主要存』在以下幾種情況：(1)虛開發(fā)票，偷逃企業(yè)所得稅。納稅人通過虛構(gòu)運(yùn)輸勞務(wù)、其他應(yīng)稅勞務(wù)等，然后l到辦稅窗口開具運(yùn)輸發(fā)票或勞務(wù)發(fā)票，繳納開票所需稅款后堂

2、而皇之地在稅前列支這些費(fèi)用，從i而減少應(yīng)納稅所得額，達(dá)到不繳l或少繳企業(yè)所得稅的目的。由于其做法隱蔽，而且窗口開票無法對(duì)這些開票業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核l實(shí)，稅務(wù)檢查中一般也很難發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，因而難以查處。(2)虛開發(fā)l票，少繳利息、股息、紅利所得個(gè)1人所得稅。由于利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅負(fù)較重，不少i納稅人特別是私營(yíng)有限責(zé)任公司的股東在年終分紅時(shí)不作分紅賬f務(wù)處理，而是虛構(gòu)各種業(yè)務(wù)，然后到窗口開具發(fā)票，以支付費(fèi)用的方式取得年終分紅，大肆

3、偷逃個(gè)人所得稅。(3)利用窗口開票，使一些不合法、不合理的支出合法化。如有些企業(yè)的請(qǐng)客、送禮及回扣j等支出，因難以取得合法憑證在賬上列支，就以繳納一部分稅款i的代價(jià)從辦稅窗口開具發(fā)票，從而達(dá)到掩蓋事實(shí)的目的，還可以免于代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)有一部分還可以在稅前列支，少繳企業(yè)所得稅。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全窗口開票制度，嚴(yán)格執(zhí)行((發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于到窗口開具發(fā)票的，應(yīng)由開票人提供身份證明、單位介紹信、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同等有關(guān)

4、資料，并逐一登記。謹(jǐn)防不法分子鉆征管空子防止稅款流失。二、房地產(chǎn)企業(yè)偷稅形式多種多樣(1)未按規(guī)定取得建筑安裝發(fā)票，造成建筑企業(yè)少繳稅款。部分房地產(chǎn)企業(yè)僅以與建筑企業(yè)簽訂的建筑合同價(jià)格取得稅務(wù)發(fā)票入賬，與實(shí)際結(jié)算價(jià)格相差較大，甚至有的企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目全部完成后，仍末按規(guī)定取得建筑業(yè)專用發(fā)票，造成對(duì)方(建筑企業(yè))偷漏稅比較嚴(yán)重。(2)隱瞞對(duì)外融資借款利息支出，造成個(gè)人所得稅流失。房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)需求資金大，向社會(huì)融資多，但多數(shù)企業(yè)沒有在賬上體

5、現(xiàn)，或者賬上只體現(xiàn)借款，不體現(xiàn)支付利息，出現(xiàn)無息借款的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這種現(xiàn)象難以取證，造成個(gè)人所得稅流失比較嚴(yán)重。(5)以房(店)換地不作收入，少繳銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。個(gè)別房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)以房(店)換地在賬面上不作銷售收入，而是直接對(duì)沖，不按稅法規(guī)定申報(bào)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅及其他稅費(fèi)。(4)虛列人工費(fèi)月丁，減少應(yīng)稅所得額。對(duì)此，一要跟蹤管理，盯死項(xiàng)目。即要保證其銷售不動(dòng)產(chǎn)收入及時(shí)足額入庫，也要保證其按實(shí)取得開發(fā)產(chǎn)品依照進(jìn)度取得稅務(wù)發(fā)票。二要多

6、方協(xié)作，掌握信息。準(zhǔn)確取得開發(fā)項(xiàng)目的信息資料，促使企業(yè)如實(shí)、準(zhǔn)確的申報(bào)應(yīng)納稅款。三要加強(qiáng)輔導(dǎo)，關(guān)12前移。充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和員工組織情況，審核企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況，將企業(yè)的偷稅行為扼殺在萌芽前期。四要強(qiáng)化稽查，依法打擊。將其作為整頓和規(guī)范稅收秩序的重要方面來抓，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管征秩序的全面提高。三、福利企業(yè)稅收問題較多(1)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整過度，申報(bào)企業(yè)所得稅失真。福利企業(yè)的企業(yè)所得稅享受減免稅政策，企業(yè)為了確保在納稅檢查時(shí)不

7、出問題，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不僅就不符規(guī)定的列支項(xiàng)目應(yīng)調(diào)盡調(diào)，多數(shù)企業(yè)甚至過度調(diào)整，出現(xiàn)所得額虛增的情況。(2)享受優(yōu)惠政策的稅收應(yīng)報(bào)盡報(bào)，而應(yīng)稅項(xiàng)目則漏報(bào)較多。福利企業(yè)在申報(bào)享受優(yōu)惠政策的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，相對(duì)準(zhǔn)確，甚至有多報(bào)的情況，但對(duì)于一些非享受優(yōu)惠政策的應(yīng)稅項(xiàng)目，則存在較大的問題。(3)企業(yè)分紅賬上不體現(xiàn)，逃避繳納個(gè)人所得稅。一些效益較好的福利企業(yè)，業(yè)主分紅較多，但在賬面上真實(shí)體現(xiàn)的卻較少，而是長(zhǎng)期掛在往來賬戶，或者坐支現(xiàn)金。(4)返

8、回減免稅款轉(zhuǎn)移用途，違反有關(guān)政策規(guī)定。但多數(shù)福利企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，承包期內(nèi)業(yè)主將企業(yè)剩余的所有資金包括返回的減免稅款均用于分利，占為己有，有違國(guó)家稅收優(yōu)惠政萬方數(shù)據(jù)主IIA份制并蓄口彭志華黯稅收征管幾個(gè)問題的思卷隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是信息化的推進(jìn)，如何加強(qiáng)稅收征管已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)心的話題，本文就當(dāng)前稅收征管中遇到的幾個(gè)問題進(jìn)行探討。一%窗口開粟，存在稅收黑洞納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅窗口開具發(fā)票，是一種依法納稅的行為。從地稅管

9、征范圍來看主要存在以下幾種情況:(1)虛開發(fā)票，偷逃企業(yè)所得稅o納稅人通過虛構(gòu)運(yùn)輸勞務(wù)、其他應(yīng)稅勞務(wù)等，然后到辦稅窗口開具運(yùn)輸發(fā)票或勞務(wù)發(fā)票，繳納開票所需稅款后堂而皇之地在稅前列支這些費(fèi)用，從而減少應(yīng)納稅所得額，達(dá)到不繳或少繳企業(yè)所得稅的目的。由于其做法隱蔽，而且留口開票無法對(duì)這些開票業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，稅務(wù)檢查中一般也很難發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，因而難以查處。(2)虛開發(fā)票，少繳利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅。由于利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅

10、負(fù)較重，不少納稅人特別是私營(yíng)有限責(zé)任公司的股東在年終分紅時(shí)不作分紅賬務(wù)處理，而是虛構(gòu)各種業(yè)務(wù)，然后到窗口開具發(fā)粟，以支付費(fèi)用的方式取得年終分紅，大肆偷逃個(gè)人所得稅。(3)利用窗口開粟，使一些不合法、不合理的支出合法化。如有些企業(yè)的請(qǐng)客、送禮及回扣等支出，困難以取得合法憑證在賬上列文，就以繳納一部分稅款的代價(jià)從辦稅窗口開具發(fā)票，從而達(dá)到掩蓋事實(shí)的目的，還可以免于代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)有一部分還可以在稅前列文，少〈劊繳企業(yè)所得稅。對(duì)此，稅

11、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全窗口開票制度，嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于到窗口開具發(fā)票的，應(yīng)由開票人提供身份證明、單位介紹信、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同等有關(guān)資料，并通一登記。謹(jǐn)防不法分子鉆征管~子，防止稅款流失。二、房地產(chǎn)企業(yè)偷稅形式多種多樣(1)未按規(guī)定取得建筑安裝發(fā)票，造成建筑企業(yè)少繳稅款。部分房地產(chǎn)企業(yè)僅以與建筑企業(yè)簽訂的建筑合同價(jià)格取得稅務(wù)發(fā)票入賬，與實(shí)際結(jié)算價(jià)格相差較大，甚至有的企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目全部完成后，仍未按規(guī)定取得建筑業(yè)專用發(fā)粟，造

12、成對(duì)方(建筑企業(yè))偷漏稅比較嚴(yán)重。(2)隱瞞對(duì)外融資借款利息支出，造成個(gè)人所得稅流失。房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)需求資金大，向社會(huì)融資多，但多數(shù)企業(yè)沒有在賬上體現(xiàn)，或者賬上只體現(xiàn)借款，不體現(xiàn)支付利息，出現(xiàn)無息借款的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這種現(xiàn)象難以取證，造成個(gè)人所得稅流失比較嚴(yán)重。(3)以房(店)換地不作收入，少繳銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅費(fèi)o個(gè)別房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)以房(店)換地在賬面上不作銷售收入，而是直接對(duì)沖，不按稅法規(guī)定申報(bào)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅及其他稅費(fèi)。(4)虛列人

13、工費(fèi)肘，減少應(yīng)稅所得額。對(duì)此，一要跟蹤管理，盯死項(xiàng)目。即要保證其銷售不動(dòng)產(chǎn)收入及時(shí)足額入庫，也要保證其按實(shí)取得開發(fā)產(chǎn)品依照進(jìn)度取得稅務(wù)發(fā)票。二要多方協(xié)作，掌握信息。準(zhǔn)確取得開發(fā)項(xiàng)目的信息資料，促使企業(yè)如實(shí)、準(zhǔn)確的申報(bào)應(yīng)納稅款。三要加強(qiáng)輔導(dǎo)，關(guān)口前移。充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和員工組織情況，審核企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況，將企業(yè)的偷稅行為扼殺在萌芽前期。四要強(qiáng)化稽查，依法打擊。將其作為整頓和規(guī)范稅收秩序的重要方面來抓，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管征秩序的全

14、面提高。一、福利:1f:~稅收問題較多(1)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整過度，申報(bào)企業(yè)所得稅失真。福利企業(yè)的企業(yè)所得稅享受減免稅政策，企業(yè)為了確保在納稅檢查時(shí)不出問題，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不僅就不符規(guī)定的列文項(xiàng)目應(yīng)調(diào)盡調(diào)，多數(shù)企業(yè)甚至過度調(diào)整，出現(xiàn)所得額虛增的情況。(2)享受優(yōu)惠政策的稅收應(yīng)報(bào)盡報(bào)，而應(yīng)稅項(xiàng)目則漏報(bào)較多。福利企業(yè)在申報(bào)享受優(yōu)惠政策的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，相對(duì)準(zhǔn)確，甚至有多報(bào)的情況，但對(duì)于一些非辜受優(yōu)惠政策的應(yīng)稅項(xiàng)目，則存在較大的問題。(3)

15、企業(yè)分紅賬上不體現(xiàn)，逃避繳納個(gè)人所得稅o一些效益較好的福利企業(yè)，業(yè)主分紅較多，但在賬面上其實(shí)體現(xiàn)的卻較少，而是長(zhǎng)期掛在往來賬戶，或者坐支現(xiàn)金。(4)返回減免稅款轉(zhuǎn)移用途，違反有關(guān)政策規(guī)定。但多數(shù)福利企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，承包期內(nèi)業(yè)主將企業(yè)剩余的所有資金包括返回的減免稅款均用于分利，占為已有，有違國(guó)家稅收優(yōu)惠政兼收并蓄凼墮策的初衷。(5)企業(yè)工人享受社會(huì)保障不足，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)參保l征收部分的個(gè)人所得稅是否包含人數(shù)有限。l企業(yè)支付借款利息

16、應(yīng)代扣代繳的針對(duì)上述問題，應(yīng)采取切實(shí)可行的措施：一要確保企業(yè)納稅申報(bào)1個(gè)人所得稅；二是企業(yè)的實(shí)際分資料的準(zhǔn)確性。二要加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日?；?，堵塞稅款流失的l紅應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅高于漏洞。三要強(qiáng)化對(duì)福利企業(yè)的賬簿、憑證、報(bào)表和資金流向管理，規(guī)l定率征收的部分應(yīng)如何處理，沒范企業(yè)財(cái)務(wù)制度。四要建議企業(yè)建立減免稅退稅備查賬，跟蹤企業(yè)有明確的政策規(guī)定。(4)核定應(yīng)稅所減免稅款的用途。為了規(guī)范企業(yè)減免稅的使用，以確保福利企業(yè)減得率征收的企業(yè)

17、后續(xù)管理不到位。免稅確實(shí)用于殘疾人的福利事業(yè)。對(duì)此，一要加強(qiáng)征收方式鑒四、農(nóng)村信用合作社稅收征籬刻不容緩i定管理。二要加強(qiáng)對(duì)定率征收企(1)農(nóng)村信用社納稅意識(shí)不強(qiáng)，各信用合作社職工工資收入普遍i業(yè)的利潤(rùn)水平調(diào)查研究。三要加達(dá)到計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員基本上沒有按照稅法規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個(gè)l強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。人所得稅。(2)大多數(shù)農(nóng)村信用合作社取消村級(jí)代辦站，改為聘用村級(jí)l四要完善核定征收企業(yè)的后續(xù)管業(yè)務(wù)營(yíng)銷員，其營(yíng)銷員取得報(bào)酬未代扣代

18、繳個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅及f理辦法。附加。(3)各基層管理部門對(duì)各農(nóng)村信用合作社缺乏有效的管理，代扣七、中介行業(yè)稅收管征中存代繳義務(wù)人對(duì)員工和營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅未履行代扣代繳義務(wù)；對(duì)某j在的問題不容忽視些變更項(xiàng)目，征管信息數(shù)據(jù)仍未變更，造成信患數(shù)據(jù)不實(shí)。(1)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的公對(duì)此，一要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用合作社的稅法宣傳工作，使之及時(shí)履l司向客戶收取費(fèi)用開具收款收行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。二要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷人員應(yīng)繳各稅費(fèi)的征i據(jù)，未按規(guī)定在賬上

19、體現(xiàn)收入；有管。宣傳應(yīng)繳地方稅種、稅率及計(jì)稅依據(jù)和稅收政策，避免因小失l的未按稅法規(guī)定的受益期限對(duì)相誤而造成不必要的稅務(wù)行政處鋝。三要對(duì)現(xiàn)有信用社征管信息數(shù)據(jù)l關(guān)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理，如未按進(jìn)行全面清理。；規(guī)定在租賃期內(nèi)攤銷裝修費(fèi)用五應(yīng)加強(qiáng)駕校培訓(xùn)收入的稅收征管i等。(2)違反((發(fā)票管理辦法))。有(I)稅收管理上不統(tǒng)一，稅負(fù)不平衡。一半的駕駛培訓(xùn)單位未按j的公司在“管理費(fèi)用一一工資及規(guī)定及時(shí)設(shè)置賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算；計(jì)稅營(yíng)業(yè)額有實(shí)行按實(shí)

20、申報(bào)方』福利費(fèi)”中列支臨時(shí)雇工勞務(wù)費(fèi)，式，也有實(shí)行核定月營(yíng)業(yè)額方式；征收方式各不相同。(2)駕駛培訓(xùn)單i未按規(guī)定取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票；有的用位納稅申報(bào)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是以向?qū)W員收取的管理費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，培訓(xùn)f白條列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，末按規(guī)定收入的確認(rèn)一般以收到學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)后才確認(rèn)為收入。(3)培訓(xùn)費(fèi)收取標(biāo)i取得餐飲發(fā)票；有的則向客戶開具準(zhǔn)不盡相同。(4)各駕駛培訓(xùn)單位提供的學(xué)員人數(shù)、申報(bào)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額明l收款收據(jù)，未按規(guī)定開具發(fā)票。顯不足。!(3)存在分解營(yíng)業(yè)

21、收入現(xiàn)象。(4)虛必須采取措施，強(qiáng)化管征：一是對(duì)未能按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿的駕；列成本、費(fèi)用。(5)利潤(rùn)普遍偏低，駛培訓(xùn)公司及時(shí)督促其建立會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二是加i整體稅負(fù)偏輕。強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，明確規(guī)定駕駛培訓(xùn)公司計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)為公司向?qū)W員收l針對(duì)以上問題，一要充分掌取的全部培訓(xùn)費(fèi)，而不僅指收取的管理費(fèi)。三是加強(qiáng)最低計(jì)稅額的l握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的流程及各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)設(shè)定，以設(shè)定的最低計(jì)稅額為計(jì)稅依據(jù)核征稅款，確保國(guó)家稅款不f準(zhǔn)，及時(shí)跟蹤企業(yè)項(xiàng)目尤其

22、是大流失。四是要加強(qiáng)部門之間的配合，要積極取得交通運(yùn)管、交警、機(jī)宗業(yè)務(wù)的開展和結(jié)算狀況。二要?jiǎng)榆囻{駛員考試訓(xùn)練中心等部門的配合，獲取各培訓(xùn)公司學(xué)員報(bào)名敏銳發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務(wù)和異常數(shù)字，與參考人數(shù)資料，要定期進(jìn)行信息比對(duì)，全面掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情有效防范偷逃稅行為。三要加大況，做到源頭控制。五是要規(guī)范發(fā)票使用，要求所有駕駛培訓(xùn)公司j稽查懲處力度，對(duì)納稅人主觀故都要全部使用《文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，不得使用自制收款憑據(jù)。i意偷逃稅行為，應(yīng)予以嚴(yán)厲懲處

23、，六，企業(yè)(個(gè)人)所得稅定率征收應(yīng)慎重l達(dá)到稽查震懾作用。四要針對(duì)企(1)目前企業(yè)(個(gè)人)所得稅采取應(yīng)稅所得率征收辦法的范圍有盲目業(yè)成本費(fèi)用支出混亂、難以核實(shí)，擴(kuò)大的趨勢(shì)，甚至對(duì)一些賬證比較健全的企業(yè)也采取定率征收，有違稅收管理部門應(yīng)采取核定利潤(rùn)率法律規(guī)定。(2)企業(yè)(個(gè)人)所得稅核定應(yīng)稅所得率設(shè)定缺乏科學(xué)性。同類的征收辦法，減少稅收流失?！飫e中的各企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況也有區(qū)別，統(tǒng)一核定行業(yè)應(yīng)稅所得率有失公(作者單位：江西贛州地稅黃道，個(gè)人所得

24、稅目前采取企業(yè)所得稅30％定率征收也存在同樣的問i金開發(fā)區(qū)地稅分局)題。(3)個(gè)人所得稅定率征收的應(yīng)稅項(xiàng)目及有關(guān)政策不明確。一是定率l萬方數(shù)據(jù)策的初衷。(5)企業(yè)工人享受社會(huì)保障不足，捧老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)參保人數(shù)有限。針對(duì)上述問題，應(yīng)采取切實(shí)可行的措施:一要確保企業(yè)納稅申報(bào)資料的準(zhǔn)確性。工要加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日?；?，堵寨稅款流失的漏洞。三要強(qiáng)化對(duì)福利企業(yè)的賬簿、憑證、報(bào)表和資金流向管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度。四要建議企業(yè)建立減免稅退稅備查賬，

25、跟蹤企業(yè)減免稅款的用途。為了規(guī)范企業(yè)，.免稅的使用，以確保福利企業(yè)減免稅確實(shí)用于殘疾人的福利事業(yè)。四、農(nóng)村借用合作社稅收征管刻不容緩(1)農(nóng)村信用社納稅意識(shí)不強(qiáng)，各倍用合作社職工工資收入普遍達(dá)到計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員基本上沒有按照稅法規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅。(2)大多數(shù)農(nóng)村信用合作社取消村級(jí)代辦站，改為聘用村級(jí)業(yè)務(wù)營(yíng)銷員，其營(yíng)銷員取得報(bào)酬未代扣代繳個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅及附加。(3)各基層管理部門對(duì)各農(nóng)村信用合作社缺乏有效的管理，代扣代繳義

26、務(wù)人對(duì)員工和營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅未履行代扣代繳義務(wù)對(duì)某些變更項(xiàng)目，征管信息數(shù)據(jù)仍未變更，造成信息數(shù)據(jù)不對(duì)此，一要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用合作社的稅法宣傳工作，使之及時(shí)履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。二要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷人員應(yīng)繳各稅費(fèi)的征管o宣傳應(yīng)繳地方稅種、稅率及計(jì)稅依據(jù)和稅收政策，避免因小失誤而造成不必要的稅務(wù)行政處罰。三要對(duì)現(xiàn)有信用社征管信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面清理。五、應(yīng)加強(qiáng)駕校培訓(xùn)11收入的稅收征管(1)稅收管理上不統(tǒng)一，稅負(fù)不平衡。一半的駕駛培訓(xùn)單位未按規(guī)

27、定及時(shí)設(shè)置賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算:計(jì)稅營(yíng)業(yè)額有實(shí)行按實(shí)申報(bào)方式，也有實(shí)行核定月營(yíng)業(yè)額方式:征收方式各不相同。(2)駕駛培訓(xùn)單位納稅申報(bào)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是以向?qū)W員收取的管理費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，培訓(xùn)收入的確認(rèn)一般以收到學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)后才確認(rèn)為收入。(3)培訓(xùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。(4)各駕駛培訓(xùn)單位提供的學(xué)員人數(shù)、申報(bào)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額明顯不足。必須采取措施，強(qiáng)化管枉:一是對(duì)未能按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿的駕駛培訓(xùn)公司及時(shí)督促其建立會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，

28、明確規(guī)定駕駛培訓(xùn)公司計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)為公司向?qū)W員收取的全部培訓(xùn)費(fèi)，而不僅指收取的管理費(fèi)。三是加強(qiáng)最低計(jì)稅額的設(shè)定，以設(shè)定的最低計(jì)稅額為計(jì)稅依據(jù)核征稅款，確保國(guó)家稅款不流失。四是要加強(qiáng)部門之間的配合，要積極取得交通運(yùn)管、交警、機(jī)動(dòng):$駕駛員考試訓(xùn)練中心等部門的配合，獲取各培訓(xùn)公司學(xué)員報(bào)名與參考人數(shù)資料，要定期進(jìn)行信息比對(duì)，全面掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，做到源頭控制。五是要規(guī)范發(fā)票使用，要求所有駕駛培訓(xùn)11公司都要全部使用《文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票))，

29、不得使用自制收款憑據(jù)。六、企業(yè)(個(gè)人)所得稅定率征收應(yīng)鎮(zhèn)建(1)目前企業(yè)(個(gè)人)所得稅采取應(yīng)稅所得率征收辦法的范圍有盲目擴(kuò)大的趨勢(shì)，甚:f.對(duì)一些賬證比較健舍的企業(yè)也采取定率征收，有違法律規(guī)定。(2)企業(yè)(個(gè)人)所得稅核定應(yīng)稅所得率設(shè)定缺乏科學(xué)性。同類別中的各企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況也有區(qū)別，統(tǒng)一核定行業(yè)應(yīng)稅所得幸存有失公道，個(gè)人所得稅目前采取企業(yè)所得稅30%定率征收也存在同樣的問題。(3)個(gè)人所得稅定率征收的應(yīng)稅項(xiàng)目及有關(guān)政策不明確。策收拚蕾份旦

30、IIA征收部分的個(gè)人所得稅是否包含企業(yè)支付借款利息應(yīng)代扣代撒的個(gè)人所得稅1二是企業(yè)的實(shí)際分紅應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅商于定率征收的部分應(yīng)如何處理，沒有明確的政策規(guī)定。(4)核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)后續(xù)管理不到位o對(duì)此，一要加強(qiáng)征收方式鑒定管理。二要加強(qiáng)對(duì)定率征收企業(yè)的利潤(rùn)水平調(diào)查研究。三要加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。四要完善核定征收企業(yè)的后續(xù)管理辦法o七‘中介行業(yè)稅收管征中存在的問題不窯恕視(1)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的公司向客戶收取費(fèi)用開

31、具收款收據(jù)，未按規(guī)定在賬上體現(xiàn)收入有的未按稅法規(guī)定的受益期限對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理，如未按規(guī)定在租賃期內(nèi)攤銷裝修費(fèi)用等。(2)違反《發(fā)票管理辦法》。有的公司在“管理費(fèi)用一一工資及福利費(fèi)“中列文臨時(shí)雇工勞務(wù)費(fèi)，米按規(guī)定取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票有的用白條列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，未按規(guī)定取得餐飲發(fā)票f有的則向客戶開具收款收據(jù)，來按規(guī)定開具發(fā)票。(3)存在分解營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)象。(4)虛列成本、費(fèi)用。(5)利潤(rùn)普遍偏低，整體稅負(fù)偏輕。針對(duì)以上問題，一要充分掌握企業(yè)經(jīng)