對企業(yè)內(nèi)部審計幾個問題的思考

1、1對企業(yè)內(nèi)部審計幾個問題的思考對企業(yè)內(nèi)部審計幾個問題的思考內(nèi)部審計是相對外部審計而言的。在我國開展內(nèi)部審計實行內(nèi)部審計制度其目的在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督維護財經(jīng)法紀改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。它不僅為微觀經(jīng)濟服務(wù)同時也為宏觀經(jīng)濟服務(wù)。內(nèi)部審計作為我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分是社會主義初級階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟活動的一項重要措施。本文對怎樣確立內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位、內(nèi)部審計是否具有服務(wù)職能、內(nèi)部審計如何協(xié)調(diào)同財務(wù)部門的業(yè)務(wù)關(guān)系

2、以及內(nèi)部審計的結(jié)論是否代表國家審計的意志、對企業(yè)是否具有強制性幾個問題談?wù)勛约旱恼J識。一、怎樣確立內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位目前企業(yè)內(nèi)部審計部門開展工作比較困難、工作含量不飽和的狀況普遍存在尤其是內(nèi)部審計同企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)之間不協(xié)調(diào)的問題比較突出。從表面上看這是一個工作協(xié)調(diào)問題實質(zhì)上反映了如何確定內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位問題。按國家審計署1995年第一號令的規(guī)定“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下依照國家法律、法規(guī)以及本部門、本單位的規(guī)

3、章制度對本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作”這是關(guān)于內(nèi)審地位的權(quán)威界定規(guī)定好像確定了內(nèi)部審計在企業(yè)中的超脫地位其實并非如此。企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)開展并報告工作的即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管那也是主要負責(zé)人授權(quán)的實質(zhì)上是在主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下。在目前還沒有哪個法律和制度規(guī)定企業(yè)內(nèi)部的某個機構(gòu)可以不在主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開

4、展工作更沒有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況況且按照《公司法》的規(guī)定企業(yè)財務(wù)負責(zé)人要由董事會任免而沒有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)主要負責(zé)人是企業(yè)的法人代表要承擔各職能部門在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責(zé)任。各職能部門所從事的經(jīng)濟活動是企業(yè)主要負責(zé)人的意志體現(xiàn)特別是那些實行垂直集權(quán)管理的企業(yè)其主要負責(zé)人的管理觸角深入到企業(yè)的各個活動之中。在這種情況下內(nèi)部審計實質(zhì)上是主要負責(zé)人監(jiān)督主要負責(zé)人的單方面活

5、動這在理論上是講不通的?？梢娖髽I(yè)內(nèi)部審計并沒有超然獨立的地位況且即使具有超脫地位內(nèi)審部門在開展工作過程中除涉及重大經(jīng)濟案件和某些個人的問題須直接報告主要負責(zé)人外對企業(yè)管理中存在的處理技術(shù)和方法上的失誤及錯誤完全應(yīng)該首先聽取有關(guān)人員的意見由有關(guān)人員自己糾正。若互不通氣直接報告主要領(lǐng)導(dǎo)既不利于及時糾正錯誤也不利于協(xié)調(diào)工作關(guān)系更不利于提高整個企業(yè)的辦事效率和運作水平。因此內(nèi)部審計的超脫地位并不超脫關(guān)鍵是如何去把握。二、內(nèi)部審計是否具有服務(wù)職能

6、經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)該具有監(jiān)督和服務(wù)兩種職能。而對內(nèi)部審計是否有服務(wù)職能在我國既未見諸文件也未見諸領(lǐng)導(dǎo)講話好像內(nèi)部審計就是法庭上威嚴的判官不存在服務(wù)筆者覺得這是一個不能順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)象也阻礙了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。按照社會經(jīng)濟發(fā)展的情況企業(yè)違法違紀畢竟是少數(shù)個別現(xiàn)象而且多數(shù)違法違紀問題是由于企業(yè)不知法不知紀而被動違反的真正故意違法違紀的是個別現(xiàn)象。這就提出一個問題作為企業(yè)內(nèi)部行使監(jiān)督職能的審計機構(gòu)是被動監(jiān)督的還是主動監(jiān)督的如何擺正監(jiān)督

7、和服務(wù)的關(guān)系。事實上經(jīng)濟監(jiān)督都是以主動監(jiān)督為主以法律服務(wù)為己任以防止企業(yè)違法違紀發(fā)生為目的這就是內(nèi)部審計的必然選擇。如果內(nèi)部審計不把自己當成企業(yè)內(nèi)部的一個組成部分內(nèi)審人員不把自己當成企業(yè)當家做主的一員而把自己和自己的工作自立于企業(yè)管理之外平時不主動參加管理等出了問題以后再審計再去處理有關(guān)人員必然造成企業(yè)資源損失和浪費。有效的2辦法是發(fā)動內(nèi)審人員利用自己相對熟悉國家法律制度的條件以服務(wù)為目的以監(jiān)督為手段在嚴格內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的前提下廣泛開展法

8、制服務(wù)活動發(fā)動內(nèi)審人員深入到企業(yè)管理的各個方面深入開展調(diào)查研究在工作中發(fā)現(xiàn)問題有針對性地提供法紀服務(wù)把可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽階段為防止企業(yè)出現(xiàn)大的經(jīng)營管理波動杜絕企業(yè)的嚴重的違法違紀問題發(fā)生提供扎扎實實的服務(wù)這樣的內(nèi)審工作才有生命力才是企業(yè)所需要的。三、內(nèi)部審計如何協(xié)調(diào)同財務(wù)部門的關(guān)系財務(wù)會計部門作為企業(yè)的內(nèi)部的重要管理部門往往是從企業(yè)資源的合理配置、企業(yè)效益的不斷提高、企業(yè)支出的盡量減少上考慮問題是以管理者的身份出現(xiàn)在企業(yè)管理過程中

9、而內(nèi)審部門往往是從經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性來考慮問題是以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)在企業(yè)管理過程中。二者從工作的性質(zhì)上是一對矛盾在當前內(nèi)審工作領(lǐng)域還非常有限、基本上限于財務(wù)審計的情況下矛盾表現(xiàn)得更集中甚至還很尖銳且在一定程度上對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的正常工作和企業(yè)管理的正常開展帶來了消極影響。因此講究內(nèi)部審計的工作的藝術(shù)協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系就顯得非常重要。作為內(nèi)審部門應(yīng)注意四個問題:一是注意按工作程序辦事。按國家審計署第一號令規(guī)定內(nèi)審人員實施審計前應(yīng)事先通

10、知被審部門讓財務(wù)會計部門作好配合內(nèi)審的準備除非常情況而接受特別授權(quán)外切忌“突然襲擊”以免引起財會部門的反感。二是在審計過程中對有疑問的問題只要不是財會人員個人的問題應(yīng)向財會人員咨詢、了解事情的過程聽取解釋和陳述切忌在不了解真相的情況下武斷地對問題定性。三是審計工作結(jié)束后應(yīng)向財會人員介紹審計結(jié)果請財會人員簽署意見切忌一切問題向財會人員保密直接向主要負責(zé)人報告。四是要特別注意思想修養(yǎng)切忌因平時工作有矛盾而利用內(nèi)審的合法身份去進行陷害。財會部

11、門也要提高認識主動、積極地接受內(nèi)審監(jiān)督對內(nèi)審人員在審計過程中提出的各種問題要耐心地解釋和陳述虛心聽取別人的意見和建議切忌對內(nèi)審人員采取人身攻擊、互相拆臺的態(tài)度。四、內(nèi)部審計的結(jié)論是否代表國家審計的意志對企業(yè)是否具有強制性內(nèi)部審計從其本質(zhì)上講還是企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分是企業(yè)管理的一個分支它在行使監(jiān)督職能時一般還是圍繞企業(yè)利益雖然也涉及監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家法律法規(guī)和政策的內(nèi)容但那還是以保護企業(yè)利益為出發(fā)點的。因此除特派員和國家審計特別授權(quán)外內(nèi)審