淺談財務(wù)分析 (1)

1、97財經(jīng)縱橫財務(wù)分析是搜集與決策有關(guān)的各種財務(wù)信息，并加以分析和解釋的一種分析活動。它使事業(yè)單位，政府部門能夠了解自己的過去，并為以后的發(fā)展提供重要的信息。每行每業(yè)都應(yīng)根據(jù)自己的情況建立一整套的財務(wù)指標(biāo)，加強財務(wù)分析。一、財務(wù)分析的意義財務(wù)分析是一項復(fù)雜、細(xì)致而又科學(xué)的管理活動，開展財務(wù)分析的重要意義主要有：(一)有利于企業(yè)經(jīng)營管理者正確開展經(jīng)營決策和改善企業(yè)經(jīng)營管理。社會主義市場經(jīng)濟為企業(yè)之間的平等競爭創(chuàng)造了有利條件，同時，也給企業(yè)的

2、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境帶來了復(fù)雜性。復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境要求企業(yè)的經(jīng)營管理者不僅要廣泛、準(zhǔn)確地了解社會信息，而且要全面、客觀地掌握本企業(yè)的具體情況。只有這樣，企業(yè)的經(jīng)營管理者才能運籌帷幄，無往而不勝。評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其變化趨勢，揭示企業(yè)內(nèi)部各項工作出現(xiàn)的差異及其產(chǎn)生的原因，是幫助企業(yè)經(jīng)營管理者掌握本企業(yè)實際情況的重要方法，它對于正確開展企業(yè)經(jīng)營決策和改善企業(yè)經(jīng)營管理具有重要意義。(二)有利于投資者正確作出投資決策和債權(quán)人正確制定信用政策。企

3、業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果如何，不僅是企業(yè)經(jīng)營管理者需要掌握的，而且也是企業(yè)的投資者、債權(quán)人十分關(guān)心的問題，因為它直接關(guān)系到投資者的收益和債權(quán)人所承擔(dān)的風(fēng)險。為了提高投資收益、減少投資風(fēng)險，投資者要正確進(jìn)行投資決策，為了按時收回貸款或收取應(yīng)收帳款，減少呆帳或壞帳損失，債權(quán)人要制定正確的信用政策。因此，投資者、債權(quán)人對有關(guān)企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力及其發(fā)展趨勢，必須有深入的了解。這就要求對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行深入的考察和分析，以利選擇最

4、佳投資目標(biāo)或制定最佳信用政策。(三)有利于國家財稅機關(guān)等政府部門加強稅利征管和正確進(jìn)行宏觀調(diào)控。國家的財政收入的絕大部分都來自于企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了保持和增加國家的財政來源，政府稅務(wù)部門應(yīng)該采取必要的措施加強稅務(wù)的征收和管理，完善國家稅務(wù)管理法規(guī)法律。政府稅務(wù)管理部門為了維持政府收入和增加稅收來源一方面應(yīng)該促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)管理，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，另一方面要有效的監(jiān)督這些企業(yè)單位遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，按時繳納稅利入國庫。此外，為了維護(hù)

5、我國市場經(jīng)濟健康的發(fā)展，政府稅務(wù)部門還應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，以穩(wěn)定市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。無論是加強稅收和利潤的征收管理，還是制定宏觀調(diào)控措施，國家財稅機關(guān)及有關(guān)政府部門，不僅要從財務(wù)報表方面了解企業(yè)的一般狀況，而且要全面、深入掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及其變化趨勢。為此，必須對財務(wù)報表進(jìn)行分析。二、財務(wù)分析的基本內(nèi)容(一)對企業(yè)財務(wù)狀況的分析。企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果在資金方面的反映。資金、負(fù)債和所有者權(quán)益不僅從總額

6、反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，而且從相互聯(lián)系的比例反映企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定程度以及企業(yè)的支付能力。分析企業(yè)的財務(wù)狀況，一方面要分析企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和情況；另一方面是要分析企業(yè)的財務(wù)構(gòu)成狀況；三是要分析資本的保值增值情況，揭示企業(yè)的保全性和安全性。當(dāng)然，財務(wù)狀況的分析重點應(yīng)放在企業(yè)營運能力的分析上。通過企業(yè)營運能力的分析解剖引導(dǎo)有關(guān)人員掌握企業(yè)的財務(wù)營運過程中的效果、問題及解決問題的方法，以便對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，進(jìn)行及時、準(zhǔn)確

7、的決策和指導(dǎo)。(二)對企業(yè)獲利能力的分析。這是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析的核心內(nèi)容，是企業(yè)資金運動的動力源泉與直接目的。盈利能力通常是指企業(yè)在一定期間內(nèi)資金增值的能力。盈利能力的大小是一個相對的概念，即利潤相對于一定的資源投入、一定的收入而言，利潤率越高，盈利能力越強；利潤率越低則盈利能力越差。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞最終可以通過企業(yè)的盈利能力來反映。因此無論是企業(yè)經(jīng)營人員、債權(quán)人還是投資者(股東)，都非常關(guān)心企業(yè)的盈利能力，并重視對利潤率及其變動趨勢

8、的分析與預(yù)測。在獲利能力的分析中，要通過企業(yè)的利潤構(gòu)成情況，揭示在同行業(yè)以及同地區(qū)的盈利水平以及影響利潤增減變化的因素和每個因素的影響程度等。具體包括企業(yè)利潤的目標(biāo)分析、利潤的先進(jìn)性分析和利潤的質(zhì)量分析。企業(yè)利潤分析的重點應(yīng)放在獲利能力的研究上，對銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率及成本費用利潤率等質(zhì)量指標(biāo)應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析。(三)對企業(yè)償債能力的分析。企業(yè)在現(xiàn)代市場經(jīng)濟情況下進(jìn)行生產(chǎn)活動，其償還債務(wù)能力的多少常被用來衡量一個企

9、業(yè)的財務(wù)的管理水平。對企業(yè)償債能力的分析就是指企業(yè)償還債務(wù)的能力。企業(yè)的負(fù)債按時間劃分一般分為短期流動負(fù)債和長期負(fù)債兩種。流動型負(fù)債通常指的是短期的還債務(wù)能力。企業(yè)單位的債務(wù)能力是不僅是企業(yè)經(jīng)營管理者關(guān)心的問題，而且關(guān)系到材料供應(yīng)商的核心利益。企業(yè)要想進(jìn)行正常的生產(chǎn)，就必須有充足的現(xiàn)金或可以抵擋現(xiàn)金的物資，支付各種到期債務(wù)和各種服務(wù)費用。(四)對企業(yè)籌資和投資合理狀況的分析。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動一方面表現(xiàn)為實物運動，另一方面則表現(xiàn)為資金運

10、動。任何企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，所籌集的資金以不同的形式投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中去，進(jìn)行有規(guī)律的資金運動而實現(xiàn)資金的增值。企業(yè)財務(wù)運行的實質(zhì)就是企業(yè)的理財過程，即通過合理地籌資、恰當(dāng)?shù)氖褂觅Y金，合理地分配資金，來科學(xué)地規(guī)劃企業(yè)的資金運動，使企業(yè)的財務(wù)狀況始終處在良好的姿態(tài)中。對企業(yè)的籌資的投資活動進(jìn)行分析，不僅關(guān)系到企業(yè)的短期經(jīng)營效果，而且關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和擴展。因此，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)常分析籌資和投資的合理性，

11、這也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。三、現(xiàn)行財務(wù)指標(biāo)的評價企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)是衡量一個企業(yè)財務(wù)狀況的重要工具。企業(yè)為了更高的增加其效益，就必須根據(jù)自身情況建立一整套的能夠確切反映本身發(fā)展?fàn)顩r的相應(yīng)指標(biāo)體系。我國現(xiàn)在廣泛使用的的財務(wù)指標(biāo)有盈利能力指標(biāo)，營運指標(biāo)等。但是隨著我國市場經(jīng)濟在我國的確定和迅速的發(fā)展，這些財務(wù)指標(biāo)體系也暴露出很多的缺點，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展，必須對其加以修補，完善。有些指標(biāo)暴露的問題已經(jīng)相當(dāng)?shù)拿黠@，企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)

12、指標(biāo)的規(guī)定內(nèi)積極改善現(xiàn)有的財務(wù)指標(biāo)體系，加強企業(yè)的財務(wù)分析，還應(yīng)該對財務(wù)指標(biāo)的一系列給出明確的規(guī)定，方便大家理解和適用，并按這種方式延續(xù)下去成制度化?，F(xiàn)在我國很多人不是很清楚的了解財務(wù)指標(biāo)，沒有深刻意識到財務(wù)指標(biāo)在企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位。更有人將財務(wù)指標(biāo)一分為三，其中之一是提供給經(jīng)營者的，另外兩部分是給投資者和債權(quán)人的，不贊成相同的人劃分的還存在不同，其實這種對財務(wù)指標(biāo)的劃分是不科學(xué)的，不正確的，最大的缺點就是忽略了財務(wù)指標(biāo)內(nèi)在的相互

13、聯(lián)系，淺談財務(wù)分析周達(dá)軍重慶果園港埠有限公司400020摘要：財務(wù)分析是企業(yè)生產(chǎn)管理中極重要的一部分，它以企業(yè)核算的資料為依據(jù)，進(jìn)行一系列的技術(shù)分析，是對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險狀況進(jìn)行分析的活動。為企業(yè)的管理者了解企業(yè)的過去發(fā)展?fàn)顩r，也對企業(yè)的未來發(fā)展提供重要的信息。關(guān)鍵詞：財務(wù)分析意義；內(nèi)容；分析中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001828X（2010）09009702萬方數(shù)據(jù)98現(xiàn)代經(jīng)濟信息用個人主觀意念加以區(qū)分的。雖然企業(yè)

14、的財務(wù)指標(biāo)可以從多方面進(jìn)行分析和計算，但應(yīng)該禁止以某一個方面來判定一個企業(yè)的整個好壞。在進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)的研究、分析的過程中，我們還要注意“就數(shù)字說話”的不良傾向。財務(wù)指標(biāo)是企業(yè)經(jīng)濟活動的集中反映，有豐富的經(jīng)濟活動背景資料，不是簡單的數(shù)字游戲。這就要求我們在考察財務(wù)指標(biāo)的同時，必須要研究與之相關(guān)聯(lián)的一系列內(nèi)容。四、結(jié)論在企業(yè)的生產(chǎn)管理活動中具有重要地位的財務(wù)分析，能夠為企業(yè)的財務(wù)計劃，投資發(fā)展方向等重大企業(yè)決策提供可靠有效的依據(jù)。隨著現(xiàn)在企

15、業(yè)制度在我國的不斷完善和我國市場經(jīng)濟體制的確立，企業(yè)財務(wù)分析更加成為企業(yè)管理的一個重要活動，日趨健全的市場體系，對企業(yè)的要求也逐日提高。評論一個企業(yè)經(jīng)營狀況好壞的最主要的途徑就是企業(yè)的財務(wù)分析，經(jīng)過企業(yè)的財務(wù)分析可以判斷一個企業(yè)的生存狀況和發(fā)展的潛力，對債務(wù)的償還能力，盈利收入等整體的基本水平掌握。但是現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)分析評價體系也存在很多的問題，需要健全完善，這就要求對其進(jìn)行深入挖掘找出問題根源，再采取針對性的措施加以改進(jìn)修繕。從企業(yè)的經(jīng)

16、營管理方面獲取管理者最關(guān)心的問題，及時進(jìn)行專題的企業(yè)財務(wù)分析?，F(xiàn)在的企業(yè)財務(wù)分析需要盡可能多的從管理員的角色進(jìn)行，通過企業(yè)財務(wù)分析進(jìn)一步判斷企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效果，給他們提供更加可靠的信息，為企業(yè)的決策調(diào)整作正確的依據(jù)，有效提升企業(yè)的資金效率，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟價值。參考文獻(xiàn)：[1]馮曉蓉.企業(yè)財務(wù)分析的意義[J].天府新論2005(S2).[2]高冰.企業(yè)財務(wù)分析的意義與內(nèi)容[J].遼寧經(jīng)濟2008(10).[3]牛秀琴.財務(wù)分析在現(xiàn)代

17、企業(yè)管理中的意義[J].交通財會2005(01).[4]王麗麗.財務(wù)分析的意義及注意的問題[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)2009(04).（上接第84頁）醫(yī)療欠費，造成了應(yīng)收款長期掛賬。三、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的措施(一)醫(yī)院債權(quán)的管理1.應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費由住院處負(fù)責(zé)催收。每日終了，將當(dāng)日住院病人費用匯總上報財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行會計核算；月末，財務(wù)部門應(yīng)及時與住院處核對，保證賬賬相符。2.應(yīng)收醫(yī)療款由財務(wù)部門指定專

18、人負(fù)責(zé)管理，按照會計制度的要求設(shè)置二級明細(xì)科目進(jìn)行會計核算，定期與醫(yī)保結(jié)算中心等部門進(jìn)行核對。3.醫(yī)院要嚴(yán)格控制預(yù)付款的范圍、比例和期限。如預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項，需依據(jù)相關(guān)合同，并由收款單位提供相應(yīng)的預(yù)付款保證函。4.財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)登記工作，明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求，記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。5.職工的公務(wù)借款，應(yīng)在核定時間內(nèi)辦理結(jié)算及報銷手續(xù)。逾期應(yīng)采取有效措施

19、，及時組織結(jié)算和催收。醫(yī)院實行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結(jié)算或報銷時間逾期三個月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。6.應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算。對期限超過3年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3%5%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的，應(yīng)分清原因，分別處理。對收回的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和

20、列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外賬。(二)醫(yī)療欠費的管理1.財務(wù)部門應(yīng)定期與醫(yī)保結(jié)算中心核對賬目，保證賬賬相符。加強對醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報、超總控等費用的核對工作，及時催收醫(yī)保結(jié)算費用。2.在辦理住院手續(xù)時，醫(yī)保、公費醫(yī)療病人必須出示本人“社會保障卡”、“醫(yī)療證”等有效證件并留下復(fù)印件，詳細(xì)填寫住院卡，交納醫(yī)療預(yù)收款，由住院處核實、登記后辦理入院手續(xù)，其中“社會保障卡”或公費醫(yī)療的“醫(yī)療證”暫存住院處，出院結(jié)算后歸還。3.

21、設(shè)置住院費用“提示”及“報警”功能，欠費催收人員，以“催款單”形式通知病區(qū)和病人，及時補交欠費。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發(fā)生欠費，根據(jù)授權(quán)可辦理“透支申請表”手續(xù)，搶救病情穩(wěn)定后，按管理辦法及時補交欠費。4.醫(yī)院對出院病人個人欠費的催收，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)。對個人欠費的審批權(quán)限作出規(guī)定，對大額債權(quán)必須采取保全措施。對個人欠費應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進(jìn)行催收。(三)備用金的管理1.備用金是指醫(yī)院財務(wù)部

22、門根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結(jié)算、收費、掛號找零等。醫(yī)院的備用金主要有：住院結(jié)算備用金、門診收費備用金、掛號備用金等。2.備用金的領(lǐng)用必須經(jīng)財務(wù)部門權(quán)限內(nèi)審批，由本人在財務(wù)部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。備用金不得抵作他用。領(lǐng)用備用金人員調(diào)離崗位時，必須及時交回備用金。3.財務(wù)部門應(yīng)不定期對備用金進(jìn)行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續(xù)。(四)醫(yī)院債務(wù)的管理1.醫(yī)院應(yīng)樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴大債務(wù)規(guī)模而影

23、響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。充分考慮醫(yī)院資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)屬于醫(yī)院的重大經(jīng)濟事項，需通過醫(yī)院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。2.控制應(yīng)付賬款規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。及時清理和結(jié)算債務(wù)。醫(yī)院要及時組織相關(guān)人員清理各種應(yīng)付款項和預(yù)收款項等，對有關(guān)借款和應(yīng)交款要保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還和交納。3.財務(wù)部門建立債務(wù)明細(xì)賬，對應(yīng)付款項進(jìn)行核算。對不同性質(zhì)的債

24、務(wù)分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人原因確實無法償還的債務(wù)，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)可計入其他收入。(五)預(yù)收醫(yī)療款的管理1.預(yù)收醫(yī)療款實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以不同方式提取的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時確認(rèn)預(yù)收醫(yī)療款收入。各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人及審核人均應(yīng)簽字確認(rèn)。建立登記簿，記錄相關(guān)審核情況。2.預(yù)收醫(yī)療款實行四級審核控制，即入院收費員、收入審核員、稽

25、核員和憑證編制員四個層次。入院收費員負(fù)責(zé)準(zhǔn)確收取預(yù)收款，開具《預(yù)收款收據(jù)》，按時結(jié)賬，每日將日報表、預(yù)收款上交收入審核員審核；收入審核員依據(jù)結(jié)算信息系統(tǒng)審核當(dāng)天預(yù)收款總額，及時準(zhǔn)確地將當(dāng)日預(yù)收款送存銀行，日報表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費員交賬、票據(jù)使用等情況；憑證編制員負(fù)責(zé)核對銀行進(jìn)賬單與日報表是否一致。3.財務(wù)部門要對預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行不定期盤查。當(dāng)日預(yù)收款當(dāng)日入賬，嚴(yán)禁坐支、截留、挪用、侵占預(yù)收醫(yī)療款。參考文獻(xiàn)：[1]國家衛(wèi)生部