淺談企業(yè)財務管理中的財務報表分析 (1)

1、109財經(jīng)縱橫隨著市場經(jīng)濟體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，財務報表分析成為企業(yè)財務管理中一項重要工作，科學的財務報表分析能夠給財務管理決策提供科學的信息，為財務管理決策提高科學的依據(jù)。因此，為了加強財務管理在企業(yè)中的作用，必須加強企業(yè)財務報表分析。一、財務報表分析的意義財務報表是企業(yè)信息披露的核心，也是分析企業(yè)基本面的重要資料，它對所有投資者都是公開的。財務報表能夠全面反應企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營結果和現(xiàn)金流量情況，但是，單純從財務報表的數(shù)

2、據(jù)中還不能直接或全面說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的大小，只有將企業(yè)的財務指標與有關的數(shù)據(jù)進行比較，才能說明企業(yè)財務狀況所處的到位，因此就需要進行財務報表分析。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風險；可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的獎勵機制提供幫助。二、財務報表分析的內(nèi)容財務報表分析是指以企業(yè)財務報表及相關資料為

3、依據(jù)，遵循一定的程序，采用一定的方法，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營結果進行分析和評價，為企業(yè)各利益相關者做出正確的經(jīng)濟決策提供有用的信息或依據(jù)的一項財務管理工作。財務報表分析的內(nèi)容主要是分析資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度為企業(yè)提供財務狀況和經(jīng)營成果。財務報表分析主要是通過各種分析方法從這三種報表中獲得企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來的信息，為企業(yè)決策提高依據(jù)。根據(jù)財務報表分析的不同目的，財務報表分析的內(nèi)容主要包括償債能力

4、分析、財務狀況分析、盈利能力分析和資產(chǎn)營運能力分析四個方面。其中，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營能力的重要標志，償債能力是企業(yè)償還到期債務的承受能力或保證程度，企業(yè)償債能力分析有兩個方面：①短期償債能力分析，指為評價企業(yè)償付短期債務的能力而分析資產(chǎn)的流動性，包括營運資金、流動比率等；②長期償債能力是指企業(yè)償付長期債務的能力，包括資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率等；企業(yè)財務狀況分析主要包括企業(yè)資產(chǎn)構成分析、權益構成分析、現(xiàn)金流量分析；企業(yè)盈利能

5、力分析即企業(yè)賺取利潤的能力；資產(chǎn)運營能力分析包括總資產(chǎn)周轉能力分析、流動資產(chǎn)周轉能力分析、應收賬款周轉能力分析和存貨周轉能力分析。三、財務報表分析的方法目前，常用的財務報表分析方法有七個類型：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、結構分析法、圖表分析法、項目分析法。其中比較常用的有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、結構分析法、因素分析法。四、財務報表分析的目的一般來說財務報表分析的目的主要是了解過去的經(jīng)營業(yè)績、評價現(xiàn)在的財務

6、狀況、預測未來的發(fā)展趨勢，幫助利益關系集團改善決策。財務報表分析的目的因使用報表的人的不同而不同。①對于投資人可以以分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力來決定是否投資；②對于經(jīng)營者而言，為改善財務決策、經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營業(yè)績而進行財務分析；第四，對于企業(yè)主管部門，則要通過財務分析了解企業(yè)社會貢獻指標如納稅情況以及職工收入等情況；③對于債權人而言，從分析貸款的風險、報酬而決定是否向企業(yè)貸款；④從分析資產(chǎn)流動狀況和盈利能力，來了解其短期和長期償債能力。

7、文章主要是從財務管理人員的角度分析財務報表的作用，財務管理人員是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營者，其使用財務報表的主要目的是分析企業(yè)財務信息。為改善企業(yè)財務決策、經(jīng)營狀況，提高經(jīng)營業(yè)績提高供科學的依據(jù)。五、科學利用財務報表分析，為企業(yè)決策服務(一)科學的建立財務報表分析的方法體系首先，財務報表應分析使用經(jīng)過注冊會計師審計后的財務報表，以提高財務報表數(shù)據(jù)的可信度，使財務報表分析有一個可靠的基礎。其次，報表分析時可適當結合一些必要的非報表信息，如企業(yè)損益變

8、動狀況與其所處行業(yè)的發(fā)展狀況是否相符，企業(yè)在編人數(shù)與其所發(fā)工資是否配比等。在使用財務比率方法比較分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果時，結構分析法、時間序列分析法應被更多的運用。結構分析法是把常規(guī)的資產(chǎn)負債表和損益表項目表示為百分比進行財務分析的方法，它可以評估公司一段時期財務報表百分比的水平和趨勢，讓使用者能夠對公司財務狀況和經(jīng)營成果有正確的認識；時間序列分析是將某一現(xiàn)象所發(fā)生的數(shù)量變化按時間的先后順序排列，以揭示隨著時間的推移這一現(xiàn)象所表現(xiàn)

9、出的發(fā)展規(guī)律，從而預測現(xiàn)象發(fā)展的方向及其數(shù)量。(二)正確利用財務軟件1.選擇一套科學性較強的財務軟件企業(yè)選擇財務軟件的首要原則必須要符合目前財務制度的要求，通過財政部門的評審，其內(nèi)部質量控制性能完善。在修改、錄入等方面責任必須清晰，防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時，財務軟件必須易懂易操作。2.科學細致地做好初始化工作初始化的成敗與否將直接影響會計電算化工作的質量與效率。會計電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎數(shù)據(jù)錄入電

10、腦，使會計軟件能適應本單位的核算、管理需要的過程，是手工核算過渡到會計電算化處理的橋梁。我們應當從會計歷史上去檢索、選用適應電腦高速處理、結果準確的方式、方法和規(guī)則。3.做好科目編碼的編制工作，編制好報表間的審核公式編碼能夠細化的必須要細化，以便取數(shù)。應充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點，且具有可擴展性?？颇烤幋a就是將納入會計核算、會計管理范圍內(nèi)的人、財、物進行科學合理的編號，以便計算機識別、分類、匯總、查詢，這是初始化中最復雜、最費時的一項工

11、作?？颇烤幋a應遵循以下基本原則：①惟一性，一個代碼只表示一個實體，而一個實體也只能有一個代碼；②規(guī)范性，代碼必須具有一定的結構、格式，以便統(tǒng)計、交流；③擴展性，編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間，以便增加新的內(nèi)容；④穩(wěn)定性，編好后要盡量少改淺談企業(yè)財務管理中的財務報表分析劉天明東莞市碧洲日用化工有限公司廣東東莞523000摘要：文章簡要分析了企業(yè)財務報表分析的意義、內(nèi)容、方法及目的，并提出如何科學利用財務報表分析，以為企業(yè)決策服務。關鍵

12、詞：企業(yè)；財務報表分析；財務管理（下轉第112頁）112現(xiàn)代經(jīng)濟信息解除勞動關系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏釕堵毠ば匠?預計負債)，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”?！纠?007年11月30日，A企業(yè)集團根據(jù)預計將自愿接受減裁建議的職工數(shù)量，每一位職工的辭退補償，計提預計負債。預計自愿接受裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量：生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員15人，管理部門中層管理人員2人，銷售部門一般市場推廣人員10人，根據(jù)有

13、關規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額：生產(chǎn)人員100000元／人，一次性支付補償；中層管理人員200000元／人，提高退休后養(yǎng)老金；一般市場推廣人員150000元／人，工資部分支付到辭退未來某一期末預計應支付補償金額：15100000220000010150000=3400000(元)借：管理費用3400000貸：應付職工薪酬——辭退福利3400000由于不確定性而預估的與職工解除勞動關系給予的補償入賬金額，在資產(chǎn)負債

14、表日應當進行復核，并根據(jù)復核結論進行會計處理。企業(yè)根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認的應付職工薪酬進行調整的，調整增加的應付職工薪酬，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”；調整減少的應付職工薪酬，做相反的會計分錄。動，以便有關人員熟悉、使用；⑤可靠性，會計軟件要具有自動校驗功能；⑥簡練性，便于存儲處理。細科目的編號：①一個科目是否設置明細賬，應根據(jù)管理需求，確定其層次和內(nèi)涵；②分析企業(yè)歷史核算情況，充分考慮未來的發(fā)展需求，確定各級科

15、目的位數(shù)；③科目編碼的可擴展性是初始化設計的重要內(nèi)容之一。會計軟件設計者充分考慮到電子檔案的安全性，對歷史資料的補充、修改作了嚴格的限制。一旦初始化完成，新增加科目就局限在一定的范圍內(nèi)進行，只有新年再建新賬時，才能得到修補。所以，在科目編碼時，至少要考慮到本會計年度內(nèi)的擴展性。(三)規(guī)范各項會計業(yè)務有一套性能完善、科學慎密的財務軟件，并不等于就一定能夠出具準確、有效的財務報表，要想出具準確有效的財務報表，還應正確地處理各項會計業(yè)務，否則

16、輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會是垃圾。作為財務人員要嚴格按會計法和會計準則處理各項業(yè)務內(nèi)容，防止主觀調賬行為。(四)提高工作人員的素質首先，分析者要全面理解各個會計報表，把握它們之間的勾稽關系，通過財務指標之間的聯(lián)系來綜合評價企業(yè)的財務狀況。要了解那些客觀存在但不能通過報表反映出來的因素，包括一些非貨幣性的、不能用貨幣可靠計量的因素，如企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、社會信譽等。對于企業(yè)內(nèi)部的報表分析者來說，進行分析時需要將內(nèi)部報表與對外公布的報表結合

17、起來分析，從而及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，四、結語企業(yè)辭退福利的會計處理急需進一步規(guī)范。在運營過程中，大多數(shù)企業(yè)不可避免地會遇到人員重組、辭退的問題，因此規(guī)范辭退福利的處理十分必要。規(guī)范的處理不僅可以更加真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，而且有利于增強企業(yè)間的可比性，同時，將辭退福利一次性計提作為現(xiàn)時已確認的負債，有利于企業(yè)保證支付、安定民心。筆者建議，將辭退福利的計劃、實施、核算與其他職工福利全部分離，合理假設，稽算估

18、值。以工商銀行為例，假設包括3.5％的折現(xiàn)率、8％的醫(yī)療費用年增長率、4.5％的通貨膨脹率、退休員工預計平均剩余壽命15.4年等。初次計提時調減留存收益，以后每年都需要重新精算，精算差額計入當期損益。參考文獻:[1]國際財務報告準則2004.中國財政經(jīng)濟出版社2005.[2]中國人民共和國財政部制定.企業(yè)會計準則2006[M].經(jīng)濟科學出版社20062.[3]鄭慶華趙耀等.新舊會計準則差異比較與分析[M].經(jīng)濟科學出版社2007.[4]

19、中華人民共和國財政部會計司.企業(yè)會計準則應用指南—會計科目和主要賬務處理.防止管理者通過粉飾報表來掩蓋真實的財務狀況。其次，分析者要努力學習財務知識，熟練掌握財務分析工具，結合本行業(yè)的具體情況，對企業(yè)財務狀況做出判斷。要充分考慮報表使用者的風險傾向和承受能力，給不同的報表使用者提供有一定差別的財務分析報告。報表分析者應充分利用現(xiàn)代信息技術提供的便利，及時將財務分析提供給企業(yè)的有關決策者從而提高財務分析的使用價值。最后，應對企業(yè)會計從業(yè)人

20、員進行檢測和培訓，加強企業(yè)會計人員素質的培養(yǎng)。企業(yè)財務會計人員素質的提高，對提高財務會計報表質量也有積極的意義。六、結束語財務報表分析是企業(yè)財務管理中一項重要工作，科學的財務報表分析能夠給財務管理決策提供科學的信息，為財務管理決策提高科學的依據(jù)。作為一名現(xiàn)代企業(yè)的財務人員，要注意利用現(xiàn)代財務軟件與自身業(yè)務緊密結合起來，及時準確地出具一套財務報表，并對其進行科學合理地分析，以便更好地為企業(yè)決策服務。參考文獻：[1]吳義惠.淺析財務報表分析