企業(yè)財務報表分析之淺見

1、2011年7月第14卷第13期中國管理信息化ChinaManagementlnformationizationJul，2011Voi14，No13企業(yè)財務報表分析之淺見宋梅(新疆阜康市職業(yè)中等專業(yè)學校，新疆阜康831500)[摘要]財務報表分析是以企業(yè)基本活動為對象以財務報表為主要信息來源。以分析和綜合為主要方法來系統(tǒng)認識企業(yè)的過程，其目的是幫助報表使用者了解過去、評價現(xiàn)在和預測未來，從而改善決策。財務報袁分析的內容依據分析主體不同而不

2、同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析財務報表的使用者有多種。財務報表分析的方法主要是比較分析法。本文分析了現(xiàn)行財務報表分析中存在的問題，提出改進現(xiàn)行財務報表分析的措施。[關鍵詞】企業(yè)；財務報表；分析doi：103969／iissn1673一0194201113010【中郾璞號】F2315[文削莉鴻】A[文章編號】1673—0194(2011)130015_02一、財務報表分析概述(一)財務報表分析的含義財務會計是確認、計量、

3、記錄和報告企業(yè)經濟活動的相關、可靠信息的系統(tǒng)，財務報表就是對該系統(tǒng)所反映信息的報告和描述。財務報表分析是以企業(yè)基本活動為對象，以財務報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法來系統(tǒng)認識企業(yè)的過程。其目的是幫助報表使用者了解過去、評價現(xiàn)在和預測未來。從而改善決策。(二)財務報表分析的主體財務報表分析的內容依據分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析財務報表的使用者有多種。如投資人、債權人、經理人員、政府機構及其他人

4、士(如企業(yè)職工、審計師)等。投資人關注的是資產的保值增值和投資回報；債權人關注的是資金能否安全償還并取得一定收益；經理人員關注企業(yè)經營狀況及如何改善業(yè)績：政府機構關注的是稅收情況以及通過財務報表分析評價政策的合理性，揭示企業(yè)遵紀守法的情況等：其他人士如企業(yè)職工主要關心工資福利以及與社會平均水平的差距等。本文著重從經理人員的角度進行財務報表分析。(三)財務報表分析內容(1)長期償債能力分析。(2)短期償債能力分析。(3)資產運用效率分析。

5、(4)獲利能力分析。(5)投資報酬分析。(6)現(xiàn)金流動分析。主體不同報表分析的內容也不相同。不是每個報表使用者每次分析都要包括上述全部6項內容。但以上各項指標也是相互聯(lián)系，息息相關的。(四)財務報表分析的主要方法1比較分析法財務報表分析的主要方法是比較分析法。俗話說：“不怕不識貨，就怕貨比貨”，有比較才有鑒別，才更有可能發(fā)現(xiàn)存在的問題和矛盾。當然，比較要有比較對象，財務報表分析中的比較分析法也要選一個比較的對象作為參照標準。比較的結果隨

6、比較對象不同而不同。[收稿日期】201l也一15(1)比較的對象。對于比較的對象比較標準按其比較結果的不同意義而分為3種：①歷史標準。即對企業(yè)自身的一種縱向分析，從中可以看出企業(yè)發(fā)展的趨勢。(參同業(yè)標準。每個企業(yè)都處在資本經濟的大環(huán)境下與同行企業(yè)比較更能發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的不足和存在的潛力，從而為企業(yè)的決策提供更為可靠的評價依據。③預算標準。該標準主要也是針對企業(yè)內部的比較標準它與歷史標準的不同在于。它更注重實際經營效果與預期的差距并查找其原

7、因。(2)比較的指標。在財務報表分析中主要比較以下幾種指標。(D總量指標。即財務報表某個項目的金額總量如凈利潤、應收賬款、存貨等。②財務比率。用倍數(shù)或比值表示的分數(shù)來反映各會計要素的相互關系和內在聯(lián)系。如流動比率、速動比率等。③結構百分比。是用百分率表示某一報表項目的內部結構，實際是一種特殊形式的財務比率。對比較分析法進行歸納，如表l所示。衰1比較分析法的特點比較對象比較指標歷史標準行業(yè)標準預算標準總量指標、／、／、／財務比率、／、／、

8、／結構百分比、／、／、／2因素分析法財務報表分析另一種常用的方法是因素分析法，是從各因素對某一財務指標的影響程度來分析、判斷影響該指標的主要因素，從而找出主要矛盾的方法。那么財務系統(tǒng)提供的資料哪些可用來作為分析資料呢對財務報表分析而言，主要依據資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表和附注、文字說明等。二、現(xiàn)行的財務報表分析存在問題通過以上分析我們可以看到利用現(xiàn)行的財務分析方法就企業(yè)的財務狀況進行的分析。提示了企業(yè)經營中存在的問題同時也反映

9、了財務報表本身的局限性和財務信息記錄的局限性。這方面的局限性具體舉例說明如下：(一)人力資源的影響因素在對某企業(yè)的調查中發(fā)現(xiàn)、該企業(yè)研發(fā)人員缺乏，造成研發(fā)工作進展緩慢，對成熟產品的拓展研究也因缺少人力資源而無萬方數(shù)據2011年7月第14卷第13期中國管理信息化ChinaManagementInfmationizationJul.2011VoI.l4No.13企業(yè)財務報表分析之淺見宋梅(新疆阜康市職業(yè)中等專業(yè)學校，新疆阜康831500)[

10、摘要]財務報表分析是以企業(yè)基本活動為對象，以財務報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法來系統(tǒng)認識企業(yè)的過程，其目的是幫助報表使用者了解過去、評價現(xiàn)在和預測未來，從而改善決策。財務報表分析的內容依據分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰“進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種。財務報表分析的方法主要是比較分析法。本文分析了現(xiàn)行財務報表分析中存在的問題，提出改進現(xiàn)行財務報表分析的措施。[關鍵詞]企業(yè)財務報表:分析doi:10.

11、3969j.issn.16730194.2011.13.010[中圖分類號]F2315[文獻標識碼]A文章編號]16730194(2011)13∞1502一、財務報表分析概述(一)財務報表分析的含義財務會計是確認、計量、記錄和報告企業(yè)經濟活動的相關、可靠信息的系統(tǒng)，財務報表就是對該系統(tǒng)所反映信息的報告和描述。財務報表分析是以企業(yè)基本活動為對象，以財務報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法來系統(tǒng)認識企業(yè)的過程，其目的是幫助報表使用者了

12、解過去、評價現(xiàn)在租預測未來，從而改善決策。(二)財務報表分析的主體財務報表分析的內容依據分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰“進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種，如投資人、債權人、經理人員、政府機構及其他人士(如企業(yè)職工、審計師)等。投資人關注的是資產的保值增值和投資回報:債權人關注的是資金能否安全償還并取得一定收益經理人員關注企業(yè)經營狀況及如何改善業(yè)績:政府機構關注的是稅收情況，以及通過財務報表分析評價政策的合理性，揭

13、示企業(yè)遵紀守法的情況等其他人士如企業(yè)職I主要關心工資福利以及與社會平均水平的差距等。本文著重從經理人員的角度進行財務報表分析。(三)財務報表分析內容(1)長期償債能力分析。(2)短期償債能力分析。(3)資產運用效率分析。(4)獲利能力分析。(5)投資報酬分析。(6)現(xiàn)金流動分析。主體不同，報表分析的內容也不相間，不是每個報表使用者每次分析都要包括上述全部6項內容。但以上各項指標也是相互聯(lián)系，息息相關的。(四)財務報表分析的主要方法l.比

14、較分析法財務報表分析的主要方法是比較分析法。俗話說不怕不識貨，就怕貨比貨有比較才有鑒別，才更有可能發(fā)現(xiàn)存在的問題和矛盾。當然，比較要有比較對象，財務報表分析中的比較分析法也要選一個比較的對象作為參照標準。比較的結果隨比較對象不同而不同。[收稿日期]20110215(1)比較的對象。對于比較的對象，比較標準按其比較結果的不同意義而分為3種:①歷史標準。即對企業(yè)自身的一種縱向分析，從中可以看出企業(yè)發(fā)展的趨勢。②同業(yè)標準。每個企業(yè)部處在資本經

15、濟的大環(huán)境下，與同行企業(yè)比較更能發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的不足和存在的潛力，從而為企業(yè)的決策提供更為可靠的評價依據。③預算標準。該標準主要也是針對企業(yè)內部的比較標準，它與歷史標準的不同在于，它更注重實際經營效果與預期的差距并查找其原因。(2)比較的指標。在財務報表分析中主要比較以下幾種指標。①總量指標。即財務報表某個項目的金額總量如凈利潤、應收賬款、存貨等。②財務比率。用倍數(shù)或比值表示的分數(shù)來反映各會計要素的相互關系和內在聯(lián)系。如流動比率、速動比率

16、等。③結構百分比。是用百分率表示某一報表項目的內部結構，實際是一種特殊形式的財務比率。對比較分析法進行歸納，如表1所示。褒1比較分析法的特點比較對象歷史標準比較指標行業(yè)標準預算標準總量指標財務比率結構百分比2.因素分析法財務報表分析另一種常用的方法是因素分析法，是從各因素對某一財務指標的影響程度來分析、判斷影響該指標的主要因素，從而找出主要矛盾的方法。那么財務系統(tǒng)提供的資料哪些可用來作為分析資料呢對財務報表分析而言，主要依據資產負債表、

17、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表和附注、文字說明等。二、現(xiàn)行的財務報表分析存在問題通過以上分析，我們可以看到利用現(xiàn)行的財務分析方法就企業(yè)的財務狀況進行的分析，提示了企業(yè)經營中存在的問題，同時也反映了財務報表本身的局限性和財務信息記錄的局限性。這方面的局限性具體舉例說明如下:(一)人力資源的影響因素在對某企業(yè)的調查中發(fā)現(xiàn)、該企業(yè)研發(fā)人員缺乏，造成研發(fā)工作進展緩慢，對成熟產品的拓展研究也因缺少人力資源而無CHINAMANAGEMENTINFMATI

18、ONlZAηON1152011年7月第14卷第13期中國管理信息化ChinaManagementInformationizationJul2011V0114No13增值稅轉型對制造業(yè)企業(yè)的財務影響——以浙江省制造業(yè)企業(yè)為例的實證分析劉青3，王治國a，王佳慧b(遼寧師范大學a會計學系；b數(shù)學學院，遼寧大連116029)[摘要】自2009年1月1日起我國在全國范圍內施行消費型增值稅。與生產型增值稅相比，消費型增值稅允許企業(yè)購入經營用固定資產

19、(經營用固定資產具體范圍詳見增值稅實施細則)應交納的增值稅額在當期扣除。由于此項稅收政策的變更，引起了企業(yè)財務數(shù)據和財務指標的一系列變化。本文以浙江省制造業(yè)上市公司的報表數(shù)據為基礎，以固定資產投資作為切入點分析了上市公司財務數(shù)據和財務指標的變化并通過分析軟件分析了固定資產投資額與財務數(shù)據之間的相關性最終說明稅收政策改變所帶來的財務效應。[關鍵詞】消費型增值稅；財務數(shù)據；財務指標；相關性doi：103969／iissn1673—01942

20、01113Oll[中圖分類號】F275[文獻標識碼]A【文章編號】1673—0194(2011)130016—03自2009年1月1日起我國在全國范圍內施行消費型增值稅。消費型增值稅和生產型增值稅的主要區(qū)別在于：生產型增值[收稿日期]2011_02—2l[作者簡介】劉青。女。遼寧大連人。遼寧師范大學會計學系副教授，主要研究方向：財務管理。稅不允許扣除用于購買經營性固定資產所交納的增值稅進項稅額而消費型增值稅允許扣除。這一稅收政策的改變鼓

21、勵了上市公司增加固定資產投資。在這種情況下，與以往年度相比，公司當年的相關財務數(shù)據也發(fā)生了變化。浙江省是我國的制造業(yè)大省，在全球金融危機的影響下，浙江省的制造業(yè)企業(yè)經受了嚴峻法進行。在企業(yè)的銷售人員中沒有一名是熟習油田工藝或化學助劑或以前從事過此項工作的。這種情況直接導致產品的售后服務跟不上。由于缺乏相關知識和經驗，銷售人員不能通過現(xiàn)場服務掌握各種產品的需求動態(tài)反饋公司從而促進產品的銷售：同時也不能及時了解現(xiàn)場具體情況反饋企業(yè)技術部門。

22、從Ifii根據現(xiàn)場使用狀況適當調整產品的配方。目前由于這方面人力資源的缺乏。產品銷量不斷下降。產品成本直線上升，部分客戶流失。由于人才缺乏引起的連鎖反應在財務信息和財務報表系統(tǒng)方面是難以確認和計量的。(二)財務報告信息的滯后現(xiàn)行財務報告主要是提供以歷史數(shù)據為主的財務信息，這使得財務報表只反映已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生的費用等歷史性信息，而在當今的信息社會中，不確定因素比以前更多、更突出，而報表卻無法及時跟蹤披露。自20世紀80年代以來。國際金

23、融市場出現(xiàn)了大規(guī)模的金融創(chuàng)新浪潮。大量新型的金融創(chuàng)新工具不斷出現(xiàn)。對傳統(tǒng)會計體系帶來了較大的影響，目前尚沒有一種恰當?shù)姆椒▽ζ溆嬃窟@導致相關信息在財務報表中披露不充分或不能披露。而企業(yè)一旦參與交易就會承受很大風險，從而對企業(yè)的財務狀況產生極大影響。至今，對衍生金融工具制定何種有效的會計規(guī)則尚無定論。(三)缺乏前瞻信息和預測信息財務報告主要提供以歷史數(shù)據為主的財務信息。無法反映企業(yè)未來的經營成果及財務狀況，故普遍缺乏前瞻信息和預測信息。而

24、這些方面也恰恰是報表信息使用者最需要的。三、改進現(xiàn)行財務報表分析的措施顯然現(xiàn)有的財務報表系統(tǒng)短期內不可能被更好的系統(tǒng)取代，如何在內容體系方面做相應改進是我們的最好選擇。本文提出以下幾種改進措施：(一)針對不同行業(yè)，調整財務報表系統(tǒng)的側重點比如傳統(tǒng)企業(yè)，如工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)，主要在保持原有模式的基礎上增加對相關不確定信息的披露。針對新型企業(yè)如風險投資企業(yè)、網絡企業(yè)等，應更側重于行業(yè)特性的風險披露，在財務信息系統(tǒng)方面加強披露有助于評價這些企業(yè)

25、管理者的管理能力與績效的信息。(二)更多增加分部信息及建立適時財務報告系統(tǒng)分部報告的目標是：就企業(yè)面i臨的機遇和風險提供多種標準的補充信息，因此分部信息是全面分析企業(yè)所面臨的機遇和風險的重要依據。適時財務報告系統(tǒng)隨時反映企業(yè)所發(fā)生的各項生產經營活動和事項從而大大提高企業(yè)財務報告信息的相關性、及時性和可靠性。(三)財務分析新方法的引進本文認為企業(yè)的外部分析者要全面、綜合分析企業(yè)的財務狀況。企業(yè)的內部經營管理者。應該運用更加科學的綜合分析方

26、法，并加強與其他同類企業(yè)對比。為此應引入多元分析方法，對企業(yè)的財務狀況進行綜合分析。加入WTO之后。我國在財務制度方面面臨的問題是與國際財務會計制度的接軌，近年來，我國經濟飛速發(fā)展，因財務會計制度不完善而導致的種種問題也日益凸顯。相信隨著我國經濟制度的不斷完善，財務會計制度也將逐步完善，財務分析系統(tǒng)將會為其各種使用者提供更好的服務。主要參考文獻[1】中華人民共和國財政部中華人民共和國會計法[S]2008[2]中華人民共和國財政部企業(yè)會計

27、制度[S]2009[3]中華人民共和國財政部金融企業(yè)會計制度[S]2010[4]陳玲娣租賃準則中穩(wěn)健性原則的運用[J]財會月刊：綜合版，2003(2)[5]儲稀梁。徐寧審慎會計原則在金融企業(yè)的運用[J】金融會計，2002(12)萬方數(shù)據2011年7月第14卷第13期中國管理信息化ChnaManagementInfonnatonzatonJul.2011Vo1.l4No.13增值稅轉型對制造業(yè)企業(yè)的財務影響一一以浙江省制造業(yè)企業(yè)為例的實證

28、分析劉青a，王治國a，王佳慧b(遼寧師范大學a會計學系出.數(shù)學學院，遼寧大連116029)[摘要]自2009年1月1日起，我國在全國范圍內施行消費型增值稅。與生產型增值稅相比，消費型增值稅允許企業(yè)購入經營用固定資產(經營用固定資產具體范圍詳見增值稅實施細則)應交納的培值稅額在當期扣除。由于此項稅收政策的變靈，引起了企業(yè)財務數(shù)據和財務指標的一系列變化。本文以浙江省制造業(yè)上市公司的報表數(shù)據為基礎，以固定資產投資作為切入點，分析了上市公司財務

29、數(shù)據和財務指標的變化并通過分析軟件分析了固定資產投資額與財務數(shù)據之間的相關性，最終說明稅收政策改變所帶來的財務效應。[關鍵詞]消費型增值稅財務數(shù)據財務指標相關性doi:10.3969j.issn.1673OI94.2011.13.OI1[申圖分類號]F275[文獻標識碼]A文章編號]16730194(2011)13∞1603自2創(chuàng))9年1月1日起，我國在全國范圍內施行消費型增值稅。消費型增值稅和生產型增值稅的主要區(qū)別在于:生產型增值[收

30、稿日期]20l1)221[作者簡介]劉青，女，遼寧大連人，遼寧師范大學會計學系副教授，主要研究方向:財務管理。法進行。在企業(yè)的銷售人員中沒有一名是熟習油田工藝或化學助劑或以前從事過此項工作的，這種情況直接導致產品的售后服務跟不上。由于缺乏相關知識和經驗，銷售人員不能通過現(xiàn)場服務掌握各種產品的需求動態(tài)反饋公司從而促進產品的銷售同時也不能及時了解現(xiàn)場具體情況反饋企業(yè)技術部門，從而根據現(xiàn)場使用狀況適當調整產品的配方。目前由于這方面人力資源的缺

31、乏，產品銷量不斷下降，產品成本直線上升，部分客戶流失。由于人才缺乏引起的連鎖反應在財務信息和財務報表系統(tǒng)方面是難以確認和計量的。二)財務報告信息的滯后現(xiàn)行財務報告主要是提供以歷史數(shù)據為主的財務信息，這使得財務報表只反映已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生的費用等歷史性信息，而在當今的信息社會中，不確定因素比以前更多、更突出，而報表卻無法及時跟蹤披露。自20世紀80年代以來，國際金融市場出現(xiàn)了大規(guī)模的金融創(chuàng)新浪潮，大量新型的金融創(chuàng)新工具不斷出現(xiàn)，對傳統(tǒng)會

32、計體系帶來了較大的影響，目前尚沒有一種恰當?shù)姆椒▽ζ溆嬃?，這導致相關信息在財務報表中披露不充分或不能披露。而企業(yè)一旦參與交易就會承受很大風險，從而對企業(yè)的財務狀況產生極大影響。至今，對衍生金融工具制定何種有效的會計規(guī)則尚無定論。(三)缺乏前瞻信息和預測信息財務報告主要提供以歷史數(shù)據為主的財務信息，無法反映企業(yè)未來的經營成果及財務狀況，故普遍缺乏前瞻信息和預測信息，而這些方面也恰恰是報表信息使用者最需要的。三、改進現(xiàn)行財務報表分析的措施顯

33、然，現(xiàn)有的財務報表系統(tǒng)短期內不可能被更好的系統(tǒng)取代，如何在內容體系方面做相應改進是我們的最好選擇。本文提出以下幾種改進措施z()針對不同行業(yè)，調整財務報表系統(tǒng)的側重點比如傳統(tǒng)企業(yè)，如工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)，主要在保持原有模式的16ICHINAMANAGEMENTlNFMAT10NlZAT10N稅不允許扣除用于購買經營性固定資產所交納的增值稅進項稅額，而消費型增值稅允許扣除。這一稅收政策的改變鼓勵了上市公司增加固定資產投資，在這種情況下，與以往

34、年度相比，公司當年的相關財務數(shù)據也發(fā)生了變化。浙江省是我國的制造業(yè)大省，在全球金融危機的影響下，浙江省的制造業(yè)企業(yè)經受了嚴峻基礎上增加對相關不確定信息的披露。針對新型企業(yè)如風險投資企業(yè)、網絡企業(yè)等，應更側重于行業(yè)特性的風險披露，在財務信息系統(tǒng)方面加強披露有助于評價這些企業(yè)管理者的管理能力與績效的信息。(二)更多增加分部信息反建立適時財務報告系統(tǒng)分部報告的目標是:就企業(yè)面臨的機遇和風險提供多種標準的補充信息，因此分部信息是全面分析企業(yè)所面

35、臨的機遇和風險的重要依據。適時財務報告系統(tǒng)隨時反映企業(yè)所發(fā)生的各項生產經營活動和事項，從而大大提高企業(yè)財務報告信息的相關性、及時性和可靠性。(三)財務分析新方法的引進本文認為，企業(yè)的外部分析者要全面、綜合分析企業(yè)的財務狀況。企業(yè)的內部經營管理者，應該運用更加科學的綜合分析方法，并加強與其他同類企業(yè)對比。為此應引人多元分析方法，對企業(yè)的財務狀況進行綜合分析。加入WTO之后，我國在財務制度方面面臨的問題是與國際財務會計制度的接軌.近年來，我

36、國經濟飛速發(fā)展，因財務會計制度不完善而導致的種種問題也日益凸顯。相信隨著我國經濟制度的不斷完善，財務會計制度也將逐步完善，財務分析系統(tǒng)將會為其各種使用者提供更好的服務。主要參考文獻[1]中華人民共和國財政部.中華人民共和國會計法[5).2∞8.[2)中華人民共和國財政部.企業(yè)會計制度[5).2侃)9.[3]中華人民共和國財政部.金融企業(yè)會計制度[5).2010.[4]陳玲錦.租賃準則中穩(wěn)健性原則的運用(J].財會月刊:綜合版.2∞13(