存貨-器材審計(jì)程序表

1、1表4－16索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）器材（存貨）審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制器材（存貨）明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（1）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合器材（存貨）的實(shí)物盤點(diǎn)對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2對(duì)器材（存貨）進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤（參見(jiàn)審計(jì)程序表——器材（存貨

2、）的實(shí)物盤存）。3如果貸款項(xiàng)目不是由一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)執(zhí)行，監(jiān)盤、抽盤時(shí)要注意項(xiàng)目器材（存貨）與被審計(jì)單位的其他器材（存貨）是否分開(kāi)存放和核算。4監(jiān)盤、抽盤時(shí)要注意器材（存貨）的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)。5根據(jù)項(xiàng)目單位器材（存貨）盤點(diǎn)的可信程度，選擇重要的器材（存貨）項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全部盤點(diǎn)，并倒推出財(cái)務(wù)報(bào)表日的器材（存貨）數(shù)量。6通過(guò)詢問(wèn)和觀察等方式，了解器材（存貨）的保險(xiǎn)情況和防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)

3、記錄。7抽取一定的器材（存貨）項(xiàng)目，檢查器材（存貨）的計(jì)價(jià)是否正確、合規(guī)：（1）通過(guò)供貨發(fā)票和采購(gòu)合同檢查購(gòu)入價(jià)格的正確性，確認(rèn)所有與采購(gòu)有關(guān)的費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)、保管費(fèi)等）均已計(jì)入“材料采購(gòu)”科目。（2）通過(guò)復(fù)算，檢查器材（存貨）計(jì)價(jià)方法是否前后一致，如發(fā)生變化，應(yīng)查明是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。（3）若器材（存貨）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，通過(guò)復(fù)算等方法檢查“材料成本差異科目”的發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確。注意有無(wú)任意改變材料成本差異的分配方法，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不

4、轉(zhuǎn)差異的情況。8結(jié)合符合性測(cè)試情況，抽取一定的器材（存貨）項(xiàng)目，取得“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目相關(guān)的記賬憑證及所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）對(duì)于當(dāng)年增加的器材（存貨），追查訂貨、驗(yàn)收到入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等記錄，以確定是否真實(shí)、正確，查明有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償和調(diào)換等事項(xiàng)。（2）對(duì)于當(dāng)年減少或轉(zhuǎn)出的器材（存貨），應(yīng)檢查材料、設(shè)備發(fā)出的原始憑證如領(lǐng)用單、出庫(kù)單和調(diào)撥單等，檢查憑證是否齊全、內(nèi)

5、容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，并注意是否有變賣物資和設(shè)備的情況。9檢查器材（存貨）是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審?jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期1表4－16索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）器材（存貨）審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制器材（存貨）明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（1）年末余

6、額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合器材（存貨）的實(shí)物盤點(diǎn)對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2對(duì)器材（存貨）進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤（參見(jiàn)審計(jì)程序表——器材（存貨）的實(shí)物盤存）。3如果貸款項(xiàng)目不是由一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)執(zhí)行，監(jiān)盤、抽盤時(shí)要注意項(xiàng)目器材（存貨）與被審計(jì)單位的其他器材（存貨）是否分開(kāi)存放和核算。4監(jiān)盤、抽盤時(shí)要注意器材（存貨）的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)。5根據(jù)項(xiàng)目單位器材（

7、存貨）盤點(diǎn)的可信程度，選擇重要的器材（存貨）項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全部盤點(diǎn)，并倒推出財(cái)務(wù)報(bào)表日的器材（存貨）數(shù)量。6通過(guò)詢問(wèn)和觀察等方式，了解器材（存貨）的保險(xiǎn)情況和防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。7抽取一定的器材（存貨）項(xiàng)目，檢查器材（存貨）的計(jì)價(jià)是否正確、合規(guī)：（1）通過(guò)供貨發(fā)票和采購(gòu)合同檢查購(gòu)入價(jià)格的正確性，確認(rèn)所有與采購(gòu)有關(guān)的費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)、保管費(fèi)等）均已計(jì)入“材料采購(gòu)”科目。（2）通過(guò)復(fù)算，檢查器材（存貨）計(jì)價(jià)方法是否前后一致，

8、如發(fā)生變化，應(yīng)查明是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。（3）若器材（存貨）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，通過(guò)復(fù)算等方法檢查“材料成本差異科目”的發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確。注意有無(wú)任意改變材料成本差異的分配方法，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。8結(jié)合符合性測(cè)試情況，抽取一定的器材（存貨）項(xiàng)目，取得“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目相關(guān)的記賬憑證及所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）對(duì)于當(dāng)年增加的器材（存貨），追查訂貨、驗(yàn)收到入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等記錄