基于公司治理下的我國上市公司內部控制研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：基于公司治理下的我國上市公司內部控制研究專業(yè)：會計學一、前言部分內部控制概念產(chǎn)生于20世紀40年代之前其最原始的內涵僅指內部牽制內部牽制按其功能執(zhí)行的對象和方式可分為實物牽制、機械牽制、體制牽制和簿記牽制四類。按照20世紀50年代美國會計理論界的解釋內部控制可以劃分為會計控制和管理控制。內部會計控制包括企業(yè)規(guī)劃以及與管理當局進行經(jīng)濟業(yè)務授權的決策過程有關的程序和記錄這種授權是與完成該企業(yè)目標的職責直接有關

2、的一種管理職能它的方法和程序主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針相配合一般包括統(tǒng)計分析、時動研究、業(yè)績報告、員工培訓計劃和質量控制因此通常只與財務記錄有間接關系是建立經(jīng)濟業(yè)務會計控制的起點。公司治理，是指所有者(主要是股東)對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權利與責任關系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離。其主要特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的內

3、部治理。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，良好的公司治理是提高企業(yè)經(jīng)營者管理效率的必要條件；內部控制則是企業(yè)正常運轉的制度基礎，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、提高市場競爭力、規(guī)劃市場風險的重要保障。將內部控制置于公司治理的環(huán)境之中，將兩者有機結合起來，從公司治理的視角來研究如何完善內部控制系統(tǒng)是內部控制發(fā)展的必然趨勢。二、主題部分（1）國外研究綜述有關內部控制與公司治理關系的研究，國外主要是以卡德伯利報告、哈姆佩爾報告和特恩布爾報告，以及COSO的內

4、部控制框架和OECD《公司治理原則》為代表。其中，前三者被稱為英國公司治理和內部控制研究歷史上的三大里程碑。3等核心機構虛設，經(jīng)營者行為得不到監(jiān)控并由此導致了公司內部人員之間無法形成有效的牽制進而影響內部控制的實施和健全?！段覈鲜泄緝炔靠刂浦贫绕饰觥罚ㄔS宗保，2009）結合我國實際，分析了近幾年我國被立案調查的上市公司，發(fā)現(xiàn)內部控制制度失效是其主要原因，并且從現(xiàn)代法人治理結構、人力資源管理、企業(yè)管理者及員工素質、信息披露等方面提出了

5、完善我國上市公司內部控制制度的相關措施?！丁白l責”能否促進財務舞弊的公司改善公司治理？》（李明輝、韓小芳，2009）通過實證檢驗，得出“譴責”有助于促進財務舞弊公司完善董事會制度，它使財務舞弊公司高管持股比例呈現(xiàn)降低趨勢，并且有助于財務舞弊公司提高財務信息質量。因此，健全有效的內部控制有利于董事會有效行使控制權?！豆局卫憝h(huán)境下企業(yè)內部控制》（張燁，2009）表示在所有權與經(jīng)營權相分離的情況下，董事會接受股東會委托行使對公司的控制權和決

6、策權。所以，必須首先建立標準、高效的內部控制系統(tǒng)，建立相應的信息質量監(jiān)督保障體系。這是董事會行使控制權的保證。而公司治理與內部控制一直以來都是理論界和實務界所關注的重點課題，在《公司治理視角下的企業(yè)內部控制分析》（程立圳，2009）中，作者寫到隨著公司治理中內部控制作用的增強，公司治理與內部控制的聯(lián)系越來越緊密，通過將公司治理與內部控制結合起來，從公司治理的角度來思考內部控制問題，從而提出改進上市公司內部控制的建議。在《對公司治理、內部

7、控制與財務報告舞弊防范的研究》（張莉萍，2009）中，作者指出公司治理是指公司內部組織管理架構上的利益和職權關系的安排，主要指公司的股東、董事會及經(jīng)理層之間的關系，包括股東會的職權，董事會的結構與功能，經(jīng)理層的權限與職責以及相應的聘選，激勵與監(jiān)督方面的制度安排等內容。而內部控制則是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制包括四個層級：第一層是董事會控制，第二層是經(jīng)理層控制，第三層是部門控制，第四層是