公司治理視角下上市公司內(nèi)部控制問題的探析.pdf

1、加入國際經(jīng)濟(jì)大循環(huán)后，我國企業(yè)為防范內(nèi)部可能出現(xiàn)的違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)的迫切愿望激發(fā)了人們對內(nèi)部控制的渴求。2008年6月28日，我國財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并已于2009年7月1日起首先在我國上市公司施行。該規(guī)范的發(fā)布標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。在這一背景下，如何提高我國上市公司的內(nèi)部控制效果，就成為理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的話題。
　　 近年來隨著內(nèi)部控制概念

2、的外延以及公司治理中內(nèi)部控制作用的增強(qiáng)，公司治理與內(nèi)部控制這兩個(gè)本屬于不同領(lǐng)域的問題聯(lián)系越來越緊密，建立完善的內(nèi)部控制體系，對保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益、保證資本市場有效運(yùn)行均有著非常重要的意義。隨著對內(nèi)部控制研究不斷深入，社會(huì)各界都意識(shí)到內(nèi)部控制與公司治理是密不可分的，使得我們有必要思考從公司治理的角度尋求完善內(nèi)部控制的對策，以期從內(nèi)部最大限度的提高公司治理的效率。
　　 本文研究的目的主要是從公司治理和內(nèi)部控制理論

3、等基礎(chǔ)出發(fā)，采用規(guī)范研究的方法，借鑒國內(nèi)外研究成果，通過對公司治理與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別、聯(lián)系和互動(dòng)關(guān)系分析，從公司治理角度探析我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題，將公司治理與內(nèi)部控制結(jié)合起來，從更高、更廣的角度來思考內(nèi)部控制存在的問題并分析其產(chǎn)生的原因，從而提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。圍繞這一主線，本文內(nèi)容分以下幾個(gè)部分來展開論述：
　　 首先，引言部分介紹了筆者選題目的和意義，綜述了現(xiàn)階段國內(nèi)外針對公司治理視角下的上市公司內(nèi)部控制問題

4、的研究現(xiàn)狀以及研究內(nèi)容。
　　 第一章:從公司治理與內(nèi)部控制的基本概念出發(fā)，介紹了公司治理中的兩權(quán)分離理論、委托代理理論、利益相關(guān)者理論、內(nèi)部控制的基本理論及內(nèi)容等。雖然公司治理與內(nèi)部控制在控制主體、所涵蓋組織結(jié)構(gòu)、所屬層面等方面存在區(qū)別，但是其之間又具有一定的內(nèi)在聯(lián)系，它們的最終目標(biāo)均為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，并且健全公司治理是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。
　　 第二章:詳細(xì)介紹了國外三種公司治理模式的特點(diǎn)以及由此形成的各自內(nèi)部控

5、制的特點(diǎn)，然后通過比較分析得出各種模式下內(nèi)部控制的優(yōu)缺點(diǎn)，并且由此得出幾點(diǎn)啟示。
　　 第三章:提出了公司治理下上市公司內(nèi)部控制存在如下問題：內(nèi)部控制意識(shí)在高管層面薄弱，內(nèi)部控制缺乏有效的運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)控控制制度執(zhí)行力度較弱等問題，并分析了其產(chǎn)生的原因是由于董事會(huì)獨(dú)立性不夠，監(jiān)事會(huì)未能較好發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)不健全不嚴(yán)格等。
　　 第四章:針對上面內(nèi)部控制等問題，從我國上市公司治理結(jié)構(gòu)層面，董事會(huì)層面、監(jiān)事會(huì)層面、上市公