上市公司內部控制與內部治理互動關系研究.pdf

1、本文對上市公司內部控制與內部治理互動關系進行了研究。隨著我國市場經濟體制改革的逐步深化以及資本市場的完善，內部控制在經濟管理中的重要性日益體現(xiàn)，而完善企業(yè)內部治理又是建立健全內部控制的重要基礎。內部控制與公司內部治理一直以來都是理論界和實務界所關注的重點課題之一。有關內部控制與公司內部治理的關系，目前主要有兩種觀點：一種觀點認為，內部控制與公司內部治理是內部監(jiān)督系統(tǒng)與控制環(huán)境的關系，即所謂的“制度環(huán)境論”；另一種觀點則認為，內部控制與內

2、部治理應該是互動關系。
　　 企業(yè)是一系列契約的合約體。內部控制與內部治理作為契約體內兩種制度安排，二者相互影響，是一個互動優(yōu)化的過程。二者的互動基礎主要是基于思想淵源的一致性、理論基礎的一致性、載體的統(tǒng)一性、以及控制內容和控制主體的交叉性。內部控制的不斷完善能增強企業(yè)契約的完備性，能使企業(yè)內部的激勵約束機制更有成效。反過來，公司內部治理機制的不斷完善，能促使內部控制外部化，促進內部控制供需趨向均衡。而不同的內部治理模式對內部控