上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（一）寫(xiě)作目的最近幾年，在我國(guó)國(guó)內(nèi)發(fā)生了我國(guó)上市公司伊利股份高層管理人員未經(jīng)董事會(huì)同意挪用公司資金、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席私自將上市公司款項(xiàng)打入自己創(chuàng)辦企業(yè)等重大事件，這些事皆同內(nèi)部控制失效有關(guān)。內(nèi)部控制是否得到完善執(zhí)行也就成為如今關(guān)注的焦點(diǎn)。2006年，我國(guó)出臺(tái)了兩部《內(nèi)部控制指引》，雖說(shuō)各上市公司對(duì)其信息都相應(yīng)的進(jìn)行了披露，但形式可以說(shuō)是五花八門(mén)，但

2、卻沒(méi)有所謂的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，相對(duì)而言，形式主義占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情況下，我們只能采取強(qiáng)制性措施以及讓上市公司的管理層看到內(nèi)部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通過(guò)對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究，提出相應(yīng)的一些措施，通過(guò)這些措施，希望能夠提高內(nèi)部控制信息的質(zhì)量，以完善我國(guó)的內(nèi)部控制建設(shè)。（二）相關(guān)概念內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的、為提高員工的效益實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。建立并維持有效的內(nèi)部控制制度是

3、管理當(dāng)局的責(zé)任。由于內(nèi)部控制的重要性，投資者逐漸要求了解公司內(nèi)部控制的重要性，在此情況下，內(nèi)部控制信息披露應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制信息披露是指企業(yè)管理當(dāng)局依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)向外界披露本單位內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性評(píng)價(jià)的信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告審核的信息。（三）綜述范圍本文參考了2004－2009年間發(fā)表于《會(huì)計(jì)之友》、《財(cái)會(huì)月刊》、《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》、《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》、《財(cái)會(huì)通訊》、《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》、《商場(chǎng)現(xiàn)代化》、《會(huì)計(jì)研究》等380家公司

4、提供了某種形式的涉及內(nèi)部控制的管理報(bào)告。McMullen、Dthy和Raghunan對(duì)1993年2221家公司的年度報(bào)告進(jìn)行了研究，結(jié)果表明，有742家公司提供了內(nèi)部控制報(bào)告，占總體的334％。他們還對(duì)1989年——1993年的4154家樣本公司進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)平均有265％的公司提供了內(nèi)部控制報(bào)告，而那些財(cái)務(wù)報(bào)告有問(wèn)題的公司中，僅有105％公司提供了內(nèi)部控制報(bào)告。對(duì)小公司而言，內(nèi)部控制報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題的相關(guān)關(guān)系更為明確，因而認(rèn)為財(cái)務(wù)

5、報(bào)告有問(wèn)題的公司不大可能提供內(nèi)部控制報(bào)告。Hemanson以問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)九種財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者進(jìn)行了調(diào)查分析了他們對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的需求。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，調(diào)查對(duì)象認(rèn)為自愿披露和強(qiáng)制披露內(nèi)部控制報(bào)告都能促進(jìn)公司內(nèi)部控制信息的披露，但自愿披露比強(qiáng)制披露在決策方面更有作用。2001年安然事件的發(fā)生，使2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)《薩班斯法案》，正式提出上市公司披露內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制要求該法案的出臺(tái)是美國(guó)在上市公司內(nèi)部控制的缺陷充分暴露、欺詐案愈演愈烈的情

6、況下，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管、堅(jiān)定投資者信心的政府舉措。（三）國(guó)內(nèi)研究成果綜述1、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究形勢(shì)《內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、原因及對(duì)策》（施衛(wèi)東，2007）指出，我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定并未得到有效的執(zhí)行，上市公司年度報(bào)告中，監(jiān)事會(huì)須對(duì)公司是否建立了完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，但是仍然有部分公司沒(méi)有披露，大多數(shù)公司內(nèi)部控制信息的披露流于形式，往往只有“公司建立了完善的內(nèi)部控制制度”之類(lèi)的簡(jiǎn)單說(shuō)詞，沒(méi)有實(shí)質(zhì)內(nèi)容?！渡鲜泄?/p>

7、內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、成因及完善對(duì)策》（康均、陳靚、劉曦，2009）認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的強(qiáng)制規(guī)定未得到有效執(zhí)行，公司的自愿性披露動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，內(nèi)部控制自我評(píng)估和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核實(shí)評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)《淺析上市公司內(nèi)部控制信息披露》（劉勝福、劉洋兵、段伊諾，2009）認(rèn)為我國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露缺乏強(qiáng)制性和普遍性的明確規(guī)定，認(rèn)識(shí)不夠統(tǒng)一并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?！?006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究》（楊有紅、汪薇，2008）