我國上市公司內部控制信息披露問題研究【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：我國上市公司內部控制信息披露問題研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的（一）寫作目的隨著經濟全球化的到來，社會經濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，對企業(yè)的要求也越來越高，這不僅僅要求企業(yè)在加強經營管理的同時，同時還要健全內部控制制度。所以建立和完善符合現代企業(yè)經營管理理念的內部控制制度已成為企業(yè)的當務之急，只有通過內部控制制度的變革與創(chuàng)新，通過企業(yè)內部相互牽制、相互制約，相互監(jiān)督，才能確保企業(yè)經濟健康有序的發(fā)展，

2、才能更好的參與全球化的競爭。內部控制制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的手段，是企業(yè)抵御各種風險的防火墻，是企業(yè)全面管理的策略。（二）有關概念（二）有關概念內部控制的概念可以從不同的角度去解讀，下面介紹幾個最具有代表性的觀點。（1）COSO報告的內部控制現代內部控制最有權威性的框架當屬美國COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理——整合框架》（即ERM框架），在這個框架中，內部控制有兩個層面的含義：

3、第一個層面是公司層面，即采用一套有效地制衡機制，對經營者進行約束和控制，從而減少逆向選擇和道德風險；第二個層面是業(yè)務層面，即通過對業(yè)務流程的監(jiān)控，從而實現企業(yè)的既定目標。（2）加拿大CoCo委員會的控制指南根據這個指南，，將企業(yè)的“內部控制”的含義擴展到了“控制”，其定義是：控制是一個企業(yè)中的要素集合，它包括資源，系統，過程，文化，結構和任務等，把這些要素結合在一起，就能實現企業(yè)的既定目標。(3)巴塞爾委員會的內部控制當前，無論是國外還

4、是國內，會計理論界還是實務界，都對內部控制信息披露進行了研究。（一）（一）國外研究情況國外研究情況美國是最早對內部控制進行信息披露研究的國家，其內部控制信息披露經歷了由自愿到強制披露的發(fā)展歷程。它的轉折點在2001年，在這一年眾多財務丑聞事件的發(fā)生，美國國會于2002年7月通過并頒布了《薩班斯一奧克斯利法案》(SarbanesOxleyAct簡稱SOX法案)，SOX法案的頒布，標志著上市公司的內部控制信息開始納入強制性信息披露范圍，也是

5、將內部控制審計提升到法制的高度。與美國不同的是，英國在內部控制信息披露發(fā)展道路上走的是先強制性后自愿性披露的發(fā)展道路。在20世紀末期，由于對訴訟風險增加的擔心，英國主張內部控制報告由強制性披露向自愿性披露回歸。標志性事件是1992年頒布的《卡德伯利報告》主張采用強制性披露，而1999年頒布的《特恩布爾報告》則主張采用自愿性披露的做法?！禙actsmimedtointernalcontroldisclosure》（Ge，McVay，200

6、5)通過選取《薩班斯法案》頒布后的樣本公司調查統計分析，發(fā)現較弱的內部控制通常與投入會計控制的資源不足有關，認為上市公司披露的實質性缺陷和公司經營的復雜性有關，與經歷和獲利能力負相關?！禨arbanesOxleyAct》（Doyle，Ge，Mcvay，2006)選取2002年8月披露有內部控制實質性缺陷的779個樣本公司，并對這些樣本公司的內部控制實質性缺陷的影響因素進行了分析。證實了那些規(guī)模小、成立時間短、業(yè)務復雜、成長速度快、財務狀