我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量探討.pdf

1、《SOX法案》頒布以后，美國(guó)的內(nèi)部控制信息披露由自愿性披露階段正式進(jìn)入了強(qiáng)制性披露階段。我國(guó)在2006年頒布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控指引》)以及新審計(jì)準(zhǔn)則均對(duì)內(nèi)部控制信息披露提出了具體準(zhǔn)則要求，使得我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的強(qiáng)制性要求，已經(jīng)不僅僅是針對(duì)證券公司、商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司，而是包括所有的上市公司。
　　 上市公司高水平、透明的信息披露可以降低資本市場(chǎng)的

2、信息不對(duì)稱程度，降低交易成本，從而提高資本市場(chǎng)的效率，改善資源配置，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。投資者既是證券市場(chǎng)的主要參與者，也是內(nèi)部控制等信息的主要需求者。上市公司的內(nèi)部控制信息披露是投資者了解被投資公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的重要途徑，而作為信息披露的主體——上市公司的內(nèi)部控制信息披露狀況如何?影響內(nèi)部控制信息披露的主要因素是什么?如何提高內(nèi)部控制信息透明度等問題自然引起了投資者、監(jiān)管層和研究人員的關(guān)注。內(nèi)部控制及其信息披露已經(jīng)成為中外會(huì)計(jì)界普遍關(guān)注的

3、熱點(diǎn)問題。
　　 對(duì)于我國(guó)而言，內(nèi)部控制信息披露畢竟起步比較晚，雖然在兩個(gè)《內(nèi)控指引》頒布以后，對(duì)于內(nèi)部控制信息披露已經(jīng)提出了強(qiáng)制性的要求，但是人們對(duì)于內(nèi)部控制信息披露的重要性的認(rèn)識(shí)還處于初級(jí)階段。筆者主要是基于上述考慮，研究在現(xiàn)行法規(guī)下我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀，分析產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的原因，針對(duì)目前存在的這些不足提出相關(guān)的建議。
　　 本文以規(guī)范研究為主要研究方法，沿著分提出問題——分析問題——解決問題的思路展開研究。全文

4、一共分為五部分，第一部分是引言部分，闡述了選題背景意義，對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)控信息披露的研究進(jìn)行整理、對(duì)比和歸納。
　　 第二部主要是利用經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的有關(guān)理論知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制信息披露和內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的概念進(jìn)行界定，并利用相關(guān)理論分析，說明了內(nèi)部控制信息披露的需求性和有用性。
　　 第三部分是對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究分析。本文利用中國(guó)上市公司2006——2007滬深兩市A股(全部數(shù)據(jù)做必要剔除)上

5、市公司年報(bào)公開披露數(shù)據(jù)，通過隨機(jī)抽樣的方法抽取了50家上市公司作為樣本，采用描述性統(tǒng)計(jì)方法對(duì)樣本進(jìn)行分析，以研究中國(guó)內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀。主要是通過樣本的分析得出我國(guó)內(nèi)部控制信息披露目前的現(xiàn)狀以及導(dǎo)致這種現(xiàn)狀的原因。產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的原因主要來之兩方面，客觀原因和主觀原因。客觀上，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的要求規(guī)定不具體，沒有嚴(yán)格統(tǒng)一的格式；相關(guān)責(zé)罰措施不完善。主觀上，上市公司自愿性披露的動(dòng)力不足。
　　 第四部分，分析

6、借鑒英美國(guó)家在內(nèi)部控制信息披露方面取得的成果，進(jìn)而得出對(duì)我國(guó)內(nèi)控信息披露有益啟示。
　　 第五部分，通過前四部分的研究，針對(duì)我國(guó)內(nèi)控信息披露中存在的問題，提出了一些改善我國(guó)內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的建議，主要是加強(qiáng)法規(guī)的建設(shè)，希望能夠?qū)ε秲?nèi)部控制信息提出具體且可執(zhí)行的要求；在上市公司披露的自愿性不足的情況下，我們只能采取強(qiáng)制性措施以及讓上市公司的管理層看到內(nèi)部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通過這些措施，希望能夠提高內(nèi)部控制