證券市場注冊會計師行為規(guī)范研究.pdf

1、本文從制度設(shè)計角度，對證券市場注冊會計師行為規(guī)范這一話題從以下三個方面進行了分析：對注冊會計師行為進行規(guī)范的意義何在；由誰來完成和實施這種規(guī)范；如何來完成這種規(guī)范。 首先，從制度設(shè)計角度，將注冊會計師審計作為證券市場運行體制中的組成部分，分析注冊會計師與證券市場的共生性問題。一方面，證券市場的建立、發(fā)展，與注冊會計師職業(yè)的發(fā)展休戚相關(guān)。正是市場機制有序、高效和公平運行的客觀需要，造就和促進了注冊會計師規(guī)范體系的不斷完善。另一方面

2、，作為市場中的“經(jīng)濟人”，注冊會計師行為符合行為理論的一般規(guī)律，有著自己的特點。分析這些行為特點，并從行業(yè)現(xiàn)實發(fā)展中探求規(guī)律性的成分，對于規(guī)范注冊會計師的行為，并使之在證券市場中充分發(fā)揮制度設(shè)計所需要的功能，有著基礎(chǔ)性的意義。 接下來，引用管制經(jīng)濟學(xué)理論，對注冊會計師規(guī)范主體選擇進行分析。一般而言，對市場行為進行規(guī)范的執(zhí)行者，不外乎政府和市場主體自身。由此引發(fā)了的注冊會計師監(jiān)管體制之爭論：政府管制還是行業(yè)自律?由于政府失靈和市場

3、失靈問題總是同時存在、相生相克的，純粹意義上的他律或者自律，都無法完全解決注冊會計師行業(yè)存在的問題。如何建立中間協(xié)調(diào)機制，在政府監(jiān)管與行業(yè)自律之間形成“第三條道路”，或許才是實現(xiàn)行業(yè)規(guī)范運作的最有效率的方式。 以證券市場審計收費數(shù)據(jù)為豐要指標(biāo)，通過對樣本數(shù)據(jù)進行觀察，對注冊會計師行為的市場有效性進行檢驗。同時，通過設(shè)計和分析問卷調(diào)查，了解注冊會計師本人對行業(yè)環(huán)境的態(tài)度，進而進一步分析外在刺激因素對注冊會計師行為內(nèi)在需求的影響。