證券市場信息披露中注冊會計師的法律責任.pdf

1、在虛假陳述泛濫、信息披露制度被嚴重扭曲的證券市場中，注冊會計師作為信息披露質(zhì)量控制的最重要的一道關卡，在其中起著不可或缺的作用。一系列虛假陳述案曝光之后，世界各國紛紛對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)出質(zhì)疑。廣大投資者通過起訴注冊會計師來保護自身利益成為一種趨勢，而注冊會計師法律責任問題也對現(xiàn)行相關法律法規(guī)提出了新的挑戰(zhàn)。造成這一局面的重要原因之一是注冊會計師法律責任不明確，尤其是民事責任缺位、出具虛假報告的法律責任成本太低。因此，加強對注冊會計師

2、法律責任的研究，建立完善的民事賠償機制，無論是對維護證券市場秩序、保護投資者利益，還是對注冊會計師行業(yè)重樹公信力都至關重要。 本論文從分析虛假陳述現(xiàn)象入手，充分借鑒各方經(jīng)驗，重點探討了建立健全注冊會計師法律責任制度體系的具體問題，并客觀地提出了自己的見解。 本文的第一部分論述了當前虛假陳述的存在狀況，及其與注冊會計師的關系。通過分析注冊會計師的執(zhí)業(yè)內(nèi)容來分析注冊會計師在虛假陳述中的作用。 本文的第二部分通過“博弈

3、”理論分析了注冊會計師參與虛假陳述的主要原因。 本文的第三部分介紹了我國目前證券市場會計信息制度的體系，并分析了該體系在注冊會計師執(zhí)業(yè)中的法律地位與作用。 本文在第四部分中集中討論了注冊會計師承擔的法律責任，包括：行政責任、刑事責任和民事責任。其中民事責任則是本論文的探討重點。在民事責任中主要探討了注冊會計師對利益關系第三人的界定與范圍；注冊會計師對第三人適用的歸責原則及舉證責任設置；民事責任構(gòu)成要件；損害賠償制度等。