證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任研究.pdf

1、透明、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息是證券市場(chǎng)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)性要件，是投資者作出經(jīng)濟(jì)決策的重要參數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)是保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的重要手段。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被稱(chēng)為證券市場(chǎng)的“經(jīng)濟(jì)警察”。但目前國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐表明：在眾多證券欺詐丑聞中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難辭其咎。截至2006年5月，在我國(guó)大約有10000名投資者作了證券民事賠償案的原告，根據(jù)公開(kāi)披露信息，有19家上市公司以及包括畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的幾家中外會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為證券

2、民事賠償案的被告，全部證券民事賠償案的起訴標(biāo)的約為8至9億元。2007年4月，廣州中院恢復(fù)受理了科龍電器、德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券民事賠償案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為了投資者民事訴訟聲討的對(duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信與執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則受到了極大的關(guān)注。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師究竟在證券市場(chǎng)上扮演怎樣的角色?如何合理界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證券虛假陳述中的民事責(zé)任?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任如何承擔(dān)?這些成為了司法界和理論界共同關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)于該問(wèn)題的研究具有重大的現(xiàn)實(shí)和理論意義

3、，有助于重塑注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力，維護(hù)證券市場(chǎng)的秩序，保護(hù)投資者的利益。本文認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度是一種將證券損失在上市公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和投資者之間進(jìn)行合理分配的機(jī)制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任不僅是個(gè)法律問(wèn)題，也是個(gè)公共政策問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的利益平衡，公平與效率的平衡。文章從以下四大部分展開(kāi)論述：第一部分主要介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)及其在證券信息披露中的義務(wù)。第二部分介紹了證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的性質(zhì)、利益沖突和價(jià)值沖突。