證券市場注冊會計師民事責任研究.pdf

1、透明、真實的財務信息是證券市場發(fā)揮作用的基礎性要件，是投資者作出經(jīng)濟決策的重要參數(shù)。注冊會計師對發(fā)行人、上市公司財務報告的審計是保證財務信息質量的重要手段。因此，注冊會計師也被稱為證券市場的“經(jīng)濟警察”。但目前國內(nèi)外的實踐表明：在眾多證券欺詐丑聞中，注冊會計師難辭其咎。截至2006年5月，在我國大約有10000名投資者作了證券民事賠償案的原告，根據(jù)公開披露信息，有19家上市公司以及包括畢馬威會計師事務所在內(nèi)的幾家中外會計師事務所成為證券

2、民事賠償案的被告，全部證券民事賠償案的起訴標的約為8至9億元。2007年4月，廣州中院恢復受理了科龍電器、德勤會計師事務所證券民事賠償案。注冊會計師成為了投資者民事訴訟聲討的對象，注冊會計師的誠信與執(zhí)業(yè)準則受到了極大的關注。 注冊會計師究竟在證券市場上扮演怎樣的角色?如何合理界定注冊會計師在證券虛假陳述中的民事責任?注冊會計師的民事責任如何承擔?這些成為了司法界和理論界共同關注的焦點問題，對于該問題的研究具有重大的現(xiàn)實和理論意義

3、，有助于重塑注冊會計師的公信力，維護證券市場的秩序，保護投資者的利益。本文認為注冊會計師民事責任制度是一種將證券損失在上市公司、注冊會計師和投資者之間進行合理分配的機制。注冊會計師民事責任不僅是個法律問題，也是個公共政策問題，應當體現(xiàn)公眾與注冊會計師之間的利益平衡，公平與效率的平衡。文章從以下四大部分展開論述：第一部分主要介紹了注冊會計師職業(yè)及其在證券信息披露中的義務。第二部分介紹了證券市場注冊會計師民事責任的性質、利益沖突和價值沖突。