注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗研究.pdf

1、隨著我國資本市場的發(fā)展，審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量關(guān)系到越來越多的人的切身利益，人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的審計(jì)服務(wù)也越來越重視。然而無論是在資本市場比較發(fā)達(dá)的國家，還是在我國，審計(jì)失敗卻時(shí)有發(fā)生，一些比較大的審計(jì)失敗造成了重大的社會(huì)影響，嚴(yán)重影響到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)。 審計(jì)服務(wù)源自于客觀存在的審計(jì)需求，當(dāng)這種需求在審計(jì)市場上得以滿足的時(shí)候，審計(jì)服務(wù)就具有了商品的屬性。也就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)服務(wù)的相關(guān)利益集團(tuán)便構(gòu)成該商品的供需雙方，會(huì)計(jì)

2、信息使用者為辨別信息質(zhì)量特征需要審計(jì)鑒證服務(wù)。只有存在這種審計(jì)需求，才有可能產(chǎn)生真正意義上的獨(dú)立審計(jì)。因而，審計(jì)需求是審計(jì)服務(wù)的起點(diǎn)，而審計(jì)供給則是高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的保證。 本文的主體分為三部分： 第一部分：審計(jì)失敗概述。 首先，在分析已有的審計(jì)失敗的定義的基礎(chǔ)上，提出了本文對(duì)審計(jì)失敗的界定；其次，對(duì)審計(jì)失敗的相關(guān)概念進(jìn)行了辨析；再次，通過證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和審計(jì)署的相關(guān)公告說明審計(jì)市場的現(xiàn)狀；最后，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)

3、師事務(wù)所、資本市場及投資者的角度分析了審計(jì)失敗的影響。 第二部分：審計(jì)失敗原因的探討。 審計(jì)失敗的原因可以分為：審計(jì)服務(wù)需求方面的原因、審計(jì)服務(wù)供給方面的原因及監(jiān)管因素。首先，從審計(jì)服務(wù)需求的角度進(jìn)行了分析，由于政府、投資者、經(jīng)營管理者及其他利益相關(guān)者不存在有效的審計(jì)信息的需求，因此，高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)就缺乏存在的前提；再次，從審計(jì)服務(wù)供給的角度分析在當(dāng)前我國的審計(jì)服務(wù)市場上為什么不能提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；最后，從監(jiān)管的角

4、度分析了現(xiàn)有的監(jiān)管體系為什么不能規(guī)避審計(jì)失敗的發(fā)生。 第三部分：審計(jì)失敗的規(guī)避。 針對(duì)第二部分中所提及的審計(jì)失敗的原因提出了一些規(guī)避措施。首先，從進(jìn)一步完善證券市場、完善公司治理結(jié)構(gòu)、培育成熟的投資者三個(gè)途徑來引導(dǎo)和營造審計(jì)需求；其次，從審計(jì)服務(wù)的提供者出發(fā)，探討如何才能提供較高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；最后，從監(jiān)管方的角度闡述，如何進(jìn)一步完善監(jiān)管環(huán)境。 本文采用規(guī)范的研究方法從審計(jì)市場上的供求關(guān)系的角度對(duì)審計(jì)失敗的相關(guān)問