注冊會計師審計失敗的原因分析——以中磊會計事務(wù)所審計失敗為例.pdf

1、隨著我國證券市場的蓬勃發(fā)展，上市公司數(shù)量日益增加，我國正在逐步建立和完善的資本市場，使得社會公眾投資者越來越重視會計信息的質(zhì)量，因此注冊會計師審計提供的審計意見備受人們關(guān)注。但是，我國市場經(jīng)濟初級階段的特征也開始逐步顯現(xiàn)，隨著資本市場發(fā)展初期上市公司數(shù)量的快速增長，公司質(zhì)量也是良莠不齊，不少劣質(zhì)公司混入資本市場圈錢，使公眾投資者遭受了極大地經(jīng)濟損失。作為防止劣質(zhì)公司擾亂市場秩序的一道非常重要的防線，注冊會計師審計卻由于跟不上市場發(fā)展的腳

2、步而頻頻發(fā)生審計失敗。審計意見通常在一定程度上會對財務(wù)信息使用者的決策提供一些參考，虛假的審計意見會助長資本市場的圈錢、騙錢的行為，給投資者造成巨大的經(jīng)濟損失，嚴重擾亂社會主義市場經(jīng)濟秩序。因此，注冊會計師審計失敗在阻礙資本市場健康發(fā)展的同時，也極大地損害了會計、審計行業(yè)在社會公眾心目中的地位和形象。
　　本文的研究方法:
　　(1)系統(tǒng)分析法
　　主要是通過回顧國內(nèi)外相關(guān)文獻綜述，概述注冊會計師審計失敗及其相關(guān)概念，

3、依據(jù)提出問題、分析問題、解決問題的模式全面系統(tǒng)的分析導(dǎo)致注冊會計師審計失敗的原因。
　　(2)案例分析法
　　通過具體的分析某個典型的審計失敗案例，總結(jié)歸納審計失敗的原因，提出相應(yīng)的防范措施。本文選取了中磊會計師事務(wù)所審計萬福生科失敗的案例為研究對象，通過分析萬福生科為了成功上市所作的造假手段，逐步總結(jié)出中磊會計師事務(wù)所的注冊會計師在審計過程所犯的錯誤，進而分析出其審計失敗的原因。
　　本文由五個部分組成。第一章引言，

4、包括本文的研究背景、目的和意義、文獻綜述、本文的創(chuàng)新點及研究思路和方法。第二章是相關(guān)理論概述，主要介紹了委托代理理論、“理性經(jīng)濟人”假設(shè)理論。第三章是案例簡介和造假手段分析，首先介紹了中磊會計事務(wù)所和萬福生科公司的基本情況，然后對萬福生科財務(wù)舞弊過程作簡要的介紹和分析。第四章是對案例中中磊會計事務(wù)所審計失敗原因的具體分析。通過分析萬福生科舞弊過程得出，中磊會計師事務(wù)所審計失敗的原因主要包括三個方面:首先，沒有實施恰當?shù)脤徲嫵绦?其次，未

5、能完全保持審計的獨立性;最后，審計人員素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平不夠。第五章是案例結(jié)論和啟示，通過對本文進行總結(jié)歸納得出的結(jié)論，分別從會計事務(wù)所選擇、會計事務(wù)所監(jiān)管和審計人員素質(zhì)這三方面分析如何防范注冊會計師審計失敗。
　　通過分析萬福生科舞弊過程以及中磊會計師事務(wù)所注冊會計師的審計過程得出，本次審計失敗的原因主要包括三個方面:首先，沒有實施恰當?shù)脤徲嫵绦?其次，未能完全保持審計的獨立性;最后，審計人員素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平不夠。