利安達會計師事務(wù)所對華銳風(fēng)電審計失敗案例分析.pdf

1、審計失敗這一問題從上個世紀以來，就一直困擾著我國各界人士，幾乎每發(fā)生一次審計失敗，都會損害我國眾多投資者的相關(guān)利益，在很大程度上降低了我國注冊會計師的公信力，眾多會計師事務(wù)所被撤銷，審計失敗發(fā)生的頻繁程度甚至已經(jīng)影響到了我國整個注冊會計師行業(yè)的良性發(fā)展。近年來，我國經(jīng)濟形勢時常發(fā)生變化，注冊會計師作為專業(yè)人才應(yīng)當(dāng)遵守法律，保護我國投資者的利益，為我國經(jīng)濟的健康發(fā)展提供有力保障。隨著越來越多的審計失敗案件的發(fā)生，人們對審計報告的質(zhì)量產(chǎn)生越

2、來越多的懷疑，這就給我國注冊會計師行業(yè)帶來了前所未有的巨大壓力，伴隨而來的是對注冊會計師整個行業(yè)提出的更加嚴厲的要求。注冊會計師為被審計單位提供審計服務(wù)是為了使被審計單位的財務(wù)報告沒有重大錯報，并且以積極的方式提出審計意見，增強除企業(yè)管理層以外的財務(wù)報告預(yù)期使用者對財務(wù)報告的信賴程度。如何才能達到這些目標并防范審計失敗就成為了我國眾多學(xué)者關(guān)注的焦點。然而在現(xiàn)階段，學(xué)術(shù)界對于審計失敗的界定各執(zhí)一詞，對于審計失敗的應(yīng)對措施也提出了各自的觀點

3、。因此，研究注冊會計師審計失敗對于指導(dǎo)我國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的實踐意義。
　　本文一共分為五個部分，第一部分從文章的研究背景和意義開始敘述，對國內(nèi)外關(guān)于審計失敗的文獻進行歸納，然后對文章的研究思路和方法進行說明，同時簡要敘述了文章的研究內(nèi)容，再以結(jié)構(gòu)圖的形式描繪了文章的研究框架。第二部分先對審計失敗的定義進行探討，在明確了審計失敗的定義后，列舉了審計失敗的一些表現(xiàn)，再從三個方面對審計失敗的原因進行簡要分析，并運用前人

4、的理論對其進行說明。第三部分在簡單介紹了本文案例中的會計師事務(wù)所、該事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接情況以及質(zhì)量控制流程后，具體介紹了本案例中年報審計的整體情況，包括注冊會計師的情況和被審計單位財務(wù)造假的情況。本文還介紹了證監(jiān)會對涉案的會計師事務(wù)所和注冊會計師的行政處罰，包括證監(jiān)會對利安達以及簽字的注冊會計師違法行為的認定過程以及行政處罰所依據(jù)的法律條文。第四部分從四個方面分析了本案例中審計失敗的具體原因。首先，簽字注冊會計師勤勉盡責(zé)不足且未保持應(yīng)有的

5、審計職業(yè)謹慎;其次，利安達內(nèi)部治理及質(zhì)量控制有缺陷，這是指其內(nèi)部存在糾紛以及審計程序方面存在缺陷;再次，被審計單位內(nèi)部集體舞弊增加了審計核查的難度，本部分詳細描述了被審計單位舞弊的分工以及手法;最后，審計行業(yè)中的不正當(dāng)競爭加劇了信息的不對稱，而且注冊會計師民事責(zé)任較少。第五部分得出了本文審計失敗案例的結(jié)論和教訓(xùn)。
　　本文涉及的相關(guān)理論有審計的沖突理論、審計的委托代理理論和審計的信息不對稱理論。本文先對這三個理論分別進行介紹，然后

6、運用這三個理論進行分析，再結(jié)合審計失敗的案例對利安達會計師事務(wù)所對華銳風(fēng)電科技股份有限公司（以下簡稱華銳風(fēng)電）審計失敗的深層次原因進行詳細地分析，并提出防范注冊會計師審計失敗的有效措施和建議，以引導(dǎo)注冊會計師做到勤勉盡責(zé)，在執(zhí)業(yè)過程中保持應(yīng)有的審計職業(yè)謹慎，加強會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的力度，促使我國注冊會計師隊伍、我國審計行業(yè)以及相關(guān)被審計單位的健康發(fā)展。文章通過對該審計失敗案例的分析，本文得出了三個結(jié)論:第一，我國注冊會計師自身