會(huì)計(jì)信息的可靠性與利益相關(guān)者的利益均衡—來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、會(huì)計(jì)信息的可靠性是會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界和企業(yè)實(shí)務(wù)界關(guān)心的核心問題之一。利益相關(guān)者的利益均衡是利益相關(guān)者理論和利益相關(guān)者戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容之一。本文創(chuàng)造性地把這兩者聯(lián)系起來進(jìn)行研究。 本文從現(xiàn)代企業(yè)理論中的現(xiàn)代契約理論和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論出發(fā)，分析比較了物質(zhì)資本所有者至上理論和利益相關(guān)者理論，發(fā)現(xiàn)利益相關(guān)者理論比物質(zhì)資本所有者至上理論具有理論優(yōu)勢(shì)和更強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用。所以，本文以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)，用利益相關(guān)者的現(xiàn)代契約觀和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)觀論證會(huì)計(jì)信

2、息的可靠性與利益相關(guān)者的利益均衡兩者之間的關(guān)系。經(jīng)過推理分析，筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息的可靠性與利益相關(guān)者的利益均衡是相互作用、相互影響的，兩者之間是一種互動(dòng)的關(guān)系。會(huì)計(jì)信息的可靠性程度越高，利益相關(guān)者的利益均衡程度就越大；反過來，利益相關(guān)者的利益均衡程度越大，會(huì)計(jì)信息的可靠性程度就越高。 進(jìn)行理論分析后，筆者針對(duì)上市公司進(jìn)行盈余管理的最強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)，即逃避中國證監(jiān)會(huì)的相應(yīng)法規(guī)監(jiān)管，用盈余管理程度來反向代表會(huì)計(jì)信息的可靠性程度，構(gòu)建了一

3、個(gè)衡量會(huì)計(jì)信息可靠性程度的會(huì)計(jì)信息可靠性指數(shù)(RIAI)；然后，借鑒物理學(xué)中“熵”的概念和本質(zhì)思想，針對(duì)利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的利益要求，創(chuàng)造性地構(gòu)建了一個(gè)衡量利益相關(guān)者利益均衡程度的“利益熵”(ER)。接著，本文以會(huì)計(jì)信息可靠性指數(shù)和利益熵為內(nèi)生變量，構(gòu)建了一個(gè)聯(lián)立方程模型。以此模型為基礎(chǔ)，利用中國上市公司的數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)了前面理論分析中的結(jié)論。 本文的研究豐富了利益相關(guān)者理論的內(nèi)容，并且從利益相關(guān)者的利益要求這個(gè)新的視角去研究會(huì)計(jì)信息