基于管理層激勵的會計穩(wěn)健性研究.pdf

1、所有權(quán)與管理權(quán)分離經(jīng)常會引起所有者與管理者之間的激勵沖突，從而引起所有者的代理成本。代理理論下有激勵成本和實施次優(yōu)選擇成本等兩種代理成本。前者指的是委托代理人促使代理人實施最佳決策的成本，后者是指實施次優(yōu)化選擇比最佳決策給委托代理人所帶來的損失。本文側(cè)重于從代理成本的角度來檢驗會計收益穩(wěn)健性與管理層激勵之間的相互作用機理。 本文運用信息經(jīng)濟學和企業(yè)契約理論，對企業(yè)的會計穩(wěn)健性行為作理論分析和規(guī)范研究，目的是希望從管理層激勵視角出

2、發(fā)，深化對會計穩(wěn)健性理論的認識，為我國企業(yè)管理層報酬契約的制定、管理層激勵機制的設(shè)計等提供有益的建議，約束我國企業(yè)管理層激勵中的盈余管理行為。 本文從激勵、管理層激勵和會計穩(wěn)健性的概述入手，探討了管理層激勵與會計穩(wěn)健性的相互作用機理，通過建立博弈模型證明了會計穩(wěn)健性加強了會計信號的激勵價值(兩種代理成本)，論證了當代理人取得好的業(yè)績表現(xiàn)時給予獎勵，而當業(yè)績表現(xiàn)差時給予懲罰，委托代理人可以通過擴大之間的差距引誘代理人付出更多的努力