我國上市公司董事會特征對審計(jì)費(fèi)用影響研究.pdf

1、2001年12月24日中國證監(jiān)會頒布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號-支付會計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》以及《公開發(fā)行證券的公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號-年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》(2001年修訂稿)，要求我國從2002年起在上市公司的年報(bào)中披露審計(jì)費(fèi)用，這無疑為學(xué)者們研究上市公司審計(jì)費(fèi)用鋪上了一條筆直的道路，因此，近幾年來研究審計(jì)費(fèi)用影響因素的文章也并不罕見。董事會和獨(dú)立審計(jì)作為聯(lián)結(jié)股東與經(jīng)理層的內(nèi)部紐帶和外部紐帶，他們對經(jīng)

2、理層的監(jiān)督會起到雙管齊下的作用。然而，他們是否都起到了有效的監(jiān)督作用，董事會與獨(dú)立審計(jì)之間到底存在什么關(guān)系?本文試圖以我國A股上市公司為例，從實(shí)證角度分析董事會特征與審計(jì)費(fèi)用之間的關(guān)系，從而為完善上市公司的董事會制度、增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)意識提供一定的參考。 在審計(jì)服務(wù)市場中形成的費(fèi)用受多種內(nèi)外部因素的影響，其中上市公司的董事會治理是影響審計(jì)定價(jià)一個重要的內(nèi)部因素。獨(dú)立審計(jì)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督都基于共同的委托-代理理論，董事

3、會特征是能對董事會治理做數(shù)量描述的變量，董事會特征與審計(jì)費(fèi)用之間的關(guān)系主要有審計(jì)需求觀和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀兩種。由于審計(jì)需求觀更適用于成熟的資本市場，新審計(jì)準(zhǔn)則也體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一理念，因此，本文認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀更符合我國現(xiàn)狀，故將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀作為分析實(shí)證部分的主要理論。本文選取了滬深兩市2005年、2006年的772個A股上市公司作為樣本，采用變量的描述性統(tǒng)計(jì)、單變量分析及多元線性回歸的方法，研究了我國A股上市公司董事會特征對審計(jì)費(fèi)用的影