論跨境稅收套利與國際稅收體制.pdf

1、由于兩個(gè)國家稅收規(guī)則的沖突會產(chǎn)生兩種結(jié)果：兩個(gè)國家都征稅（雙重征稅），或者兩個(gè)國家都不征收（雙重不征稅）。避免雙重征稅是國際稅法領(lǐng)域的主要目標(biāo)，而且國內(nèi)稅收規(guī)則和雙邊稅收條約都有消除雙重征稅的機(jī)制。但是，在過去，納稅人和政府都很少關(guān)注由于規(guī)則的沖突所導(dǎo)致的雙重不征稅，跨境稅收套利是跨國納稅人利用兩個(gè)國家稅收制度的不同，通過某種交易安排而達(dá)到雙重不征稅目的的現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)的國際化以及科技的發(fā)展，跨境的稅收套利現(xiàn)象逐漸增多。各國是否應(yīng)該對跨

2、境稅收套利做出回應(yīng)，以及應(yīng)該如何回應(yīng)等問題在理論中有著較大的爭議，分歧的根本就在于對國際稅收體制存在與否的不同認(rèn)識，因此，本文將結(jié)合國際稅收套利與國際稅法、國際稅收體系的關(guān)系對其做出分析。 本文共分為四大部分： 第一部分是對跨境稅收套利的概述，包括對跨境稅收套利的定義及稅收籌劃、國際避稅等相關(guān)概念的界定，并分析列舉跨境稅收套利存在的幾種典型形式。 第二部分首先從效率和公平兩個(gè)角度對跨境稅收套利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，然后結(jié)