論稅收立憲.pdf

1、稅收立憲，從字面即可以看出這是一個動態(tài)的過程，即在憲法中制定有關(guān)稅法的基本原則和基本制度的活動。在現(xiàn)代國家，人民與國家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)，不得不加以憲法約束。許多國家的憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級的憲政實(shí)踐則是直接從稅收立憲開始的。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，還是近代法治和憲政的開端與標(biāo)志。世界各國無一不將稅收立憲作為本國邁向法治國家和憲政國家的第一步重大舉措。我國自確立社會主義市場經(jīng)濟(jì)

2、體制以來，稅收在社會經(jīng)濟(jì)和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹碓街匾?，稅收與人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)的關(guān)系也日益密切，國家與公民個人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。依法治國，建設(shè)社會主義法治國家作為我國現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無疑是法治國家建設(shè)的重要一環(huán)。我國在法治國家和憲政國家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應(yīng)該及時進(jìn)行稅收立憲，以進(jìn)一步推動我國的法治國家和憲政國家建設(shè)。所以，研究稅收立憲的有關(guān)問題，對于促進(jìn)憲法和稅法的完善

3、，規(guī)范稅收征納關(guān)系，保障國家的財(cái)政收入和廣大納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)國家的政治穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)繁榮與社會發(fā)展，都具有十分重要的意義。 第一部分對稅收立憲進(jìn)行概述。分別從稅收和立憲的緣起、概念入手，認(rèn)真分析了立憲的發(fā)展過程，并重點(diǎn)分析了素有“立憲之母”稱謂的英國的立憲之路。同時，通過分析布坎南的財(cái)政立憲理論，闡述稅收立憲的理論基礎(chǔ)。實(shí)行稅收立憲，即是站在立憲的高度來規(guī)范稅收的基本原則和制度，從而為整個社會的經(jīng)濟(jì)生活提供一個穩(wěn)定的法律環(huán)境，

4、使納稅人能夠預(yù)測自己的納稅活動，以此來指導(dǎo)個人行為并帶動社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。該部分還簡單介紹了世界各國稅收立憲的模式，希望能對我國的稅收立憲起到一定的借鑒作用。 第二部分從稅收的功能、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)角度這兩個方面闡述了稅收立憲的必要性。稅收既能提供國家所需要的維持其運(yùn)轉(zhuǎn)和為社會提供公共產(chǎn)品的資金，還能夠調(diào)節(jié)社會收入分配，優(yōu)化資源配置和穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)，因而成為政府對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。接著，文章闡述了稅收立憲的理論和實(shí)踐價(jià)值，他有助

5、于建立我國的稅收法治，有利于培養(yǎng)民眾的稅收守法意識以及為國家征稅提供法律依據(jù)。同時，本文又從稅收立憲對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、政府權(quán)力的有效控制以及對基本人權(quán)的保障這三個角度分析了稅收立憲對我國的政治、經(jīng)濟(jì)生活所具有的現(xiàn)實(shí)意義。 第三部分論述我國稅收立憲涉及的幾個方面。主要有稅收法律的基本原則、稅收立法權(quán)的權(quán)限劃分及公民的納稅義務(wù)。因稅收的基本原則統(tǒng)領(lǐng)著國家的征稅權(quán)力及公民的納稅義務(wù)等內(nèi)容，為此本部分首先介紹了稅收法定原則和稅收公平原

6、則的基本概念及其發(fā)展情況，并且說明基本原則對稅收立憲的重要性。其次，稅收立法權(quán)是國家立法權(quán)的重要組成部分，以此作為契入點(diǎn)闡述了目前我國的稅收立法權(quán)的基本內(nèi)容及立法權(quán)限的劃分。最后，從權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系及憲法的角度來分析公民的納稅義務(wù)。 第四部分通過前面對稅收立憲的綜合論述，分析了我國目前稅收立憲存在的問題。如憲法對稅法的基本原則未明確規(guī)定、稅收立法的權(quán)限劃分不合理、過于強(qiáng)調(diào)公民的納稅義務(wù)和憲法中對納稅主體的表述不規(guī)范等等，使我

7、國在稅收立憲的進(jìn)程中遇到極大的阻礙。通過上述分析，針對現(xiàn)存問題，文章分別從稅收基本原則入憲(特別是稅收法定和稅收公乎原則的確立)、調(diào)整稅收立法權(quán)限的劃分、增加有關(guān)納稅人權(quán)利的說明以及規(guī)范對納稅人的表述四個方面提出完善建議。稅收立憲是一件利國利民的大事，也是我國稅收法治當(dāng)中具有里程碑意義的事件，只有通過不斷完善、克服不足，才能使我國的稅收立憲在科學(xué)化、規(guī)范化的道路上穩(wěn)步前進(jìn)。 憲法所確立的人民主權(quán)原則以及憲法對稅收法律的根本指導(dǎo)地

8、位，不僅決定著稅收法律制度的構(gòu)建和運(yùn)行，而且也從理論上揭示了民主憲政下稅收的本質(zhì)和稅收法治的基本理念。稅法作為部門法必須以憲法為依據(jù)，遵從憲法的原則指導(dǎo)。從憲法的維度來審視稅收與稅法，即是從國家及其制度本源上把握了稅法的本質(zhì)。建設(shè)法治國家在我國的“十一五”規(guī)劃中被提到了很重要的位置上，而稅收的法治化則應(yīng)是這其中重要的一部分。我國憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見