鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)研究.pdf

1、2003年以來的“審計(jì)風(fēng)暴”“問責(zé)風(fēng)暴”標(biāo)志著我國(guó)政治體制改革中責(zé)任政府建設(shè)提上了議事日程。黨的十七大報(bào)告明確指出要加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在我國(guó)的政權(quán)層級(jí)組織機(jī)構(gòu)中處于最基層，是黨和政府聯(lián)系群眾的直接承擔(dān)者;鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況對(duì)農(nóng)村發(fā)展至關(guān)重要，是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要因素。因此，研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有著重要意義。完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，有利于強(qiáng)化權(quán)力約束監(jiān)督

2、、完善權(quán)力運(yùn)行機(jī)制;有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督、評(píng)價(jià)與考核，完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制;有利于促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。本文借鑒國(guó)家審計(jì)理論、委托代理與博弈理論、政府治理理論、公共選擇及反腐敗機(jī)制理論，應(yīng)用制度分析、歷史分析、博弈分析相結(jié)合的方法，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了理論分析;利用判斷抽樣問卷調(diào)查資料，應(yīng)用層次分析法構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并明確了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重與方

3、法。通過研究，構(gòu)建了綜合評(píng)價(jià)模型，實(shí)際驗(yàn)證了A、B兩個(gè)被審計(jì)單位的審計(jì)效果，提出了加強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用的政策建議。
　　 1研究?jī)?nèi)容
　　 (1)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論借鑒。運(yùn)用國(guó)家審計(jì)理論、委托代理與博弈理論、政府治理理論、公共選擇與現(xiàn)代反腐敗機(jī)制理論等分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)因，構(gòu)建其評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用等相互之間的內(nèi)在邏輯，構(gòu)建論文框架結(jié)構(gòu)。
　　 (2)鄉(xiāng)

4、鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)實(shí)考察。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歷史沿革分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)、內(nèi)容與重點(diǎn)、程序與方法、實(shí)施現(xiàn)狀、取得的成果與存在問題。
　　 (3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建。在對(duì)現(xiàn)有研究成果評(píng)述基礎(chǔ)上，構(gòu)建評(píng)價(jià)內(nèi)容體系——“經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任”“經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任”“經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行責(zé)任”“經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任”“廉潔從政責(zé)任”?；谑芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任拓展角度，將社會(huì)責(zé)任、環(huán)境保護(hù)責(zé)任、可持續(xù)發(fā)展責(zé)任等也納入其中。根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容

5、與原則，結(jié)合實(shí)地調(diào)查問卷資料，篩選評(píng)價(jià)指標(biāo);根據(jù)專家調(diào)查問卷，運(yùn)用層次分析法構(gòu)造判斷矩陣計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重，從而構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　 (4)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體要求，確定各個(gè)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體評(píng)分時(shí)，采用定性與定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。
　　 (5)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型及應(yīng)用。根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

6、綜合評(píng)價(jià)模型，并通過兩個(gè)案例檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷膶?shí)用性。
　　 (6)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用研究。分析目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀及存在問題，提出提高審計(jì)質(zhì)量、寫好審計(jì)報(bào)告、健全聯(lián)動(dòng)問責(zé)機(jī)制、提高協(xié)作能力、完善審計(jì)結(jié)果公告制度等審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用措施，建立救濟(jì)制度以保護(hù)被審計(jì)對(duì)象及其單位部門的正當(dāng)權(quán)益，同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　 2研究方法
　　 (1)以規(guī)范研究方法為主。定性分析將制度分析、歷史分析和博弈

7、分析方法相結(jié)合，側(cè)重理論演繹和歸納，引入國(guó)家審計(jì)理論、委托一代理理論、公共選擇與反腐敗機(jī)制理論、政府治理理論等分析工具和博弈分析方法;定量分析方法主要是數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析，應(yīng)用層次分析法分析確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。
　　 (2)調(diào)查方法主要以問卷調(diào)查和實(shí)地調(diào)查為主。采用判斷抽樣方法，選擇榮昌縣審計(jì)局、榮昌縣委組織部等部門的工作人員、審計(jì)人員作為專家，以榮昌縣相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機(jī)關(guān)干部及工作人員、財(cái)政所、行政村領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)等

8、作為調(diào)研對(duì)象，進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)篩選及權(quán)重確定，通過圖書館、網(wǎng)絡(luò)等途徑獲得有關(guān)研究對(duì)象的整體信息和間接資料。
　　 (3)案例分析法。通過兩個(gè)鎮(zhèn)街黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢驗(yàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)綜合模型的實(shí)用性。
　　 3研究結(jié)論
　　 (1)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在理論和實(shí)踐中取得了突出成績(jī)，但還存在著較多的問題。作為獨(dú)具中國(guó)特色的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既包括合規(guī)審計(jì)又包括績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，是一種復(fù)合性

9、審計(jì)類型，豐富和發(fā)展了傳統(tǒng)審計(jì)理論。十多年來，各地積極進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索與實(shí)踐，通過審計(jì)客觀評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，對(duì)強(qiáng)化權(quán)力約束監(jiān)督、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、加強(qiáng)干部監(jiān)督、評(píng)價(jià)與考核，完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制、促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀等方面起到了積極作用。然而，實(shí)踐中還存在審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相矛盾、審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)范圍不規(guī)范、評(píng)價(jià)困難等問題，最突出的是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全，缺乏切實(shí)可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

10、。因而為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的實(shí)現(xiàn)，建立實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)已成為當(dāng)務(wù)之急。
　　 (2)構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本文將評(píng)價(jià)內(nèi)容概括為經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行責(zé)任、經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任和廉潔從政責(zé)任5個(gè)方面。根據(jù)文獻(xiàn)梳理和調(diào)查訪談，全面衡量經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將構(gòu)建和諧社會(huì)所要求的加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)、發(fā)展社會(huì)公共事業(yè)、耕地保護(hù)、共同富裕等內(nèi)容納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中，通過調(diào)查問

11、卷分析篩選出20個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)專家調(diào)查問卷資料，應(yīng)用層次分析法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。由此，構(gòu)建了鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　 (3)確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為三個(gè)檔次，實(shí)際應(yīng)用時(shí)通過問卷調(diào)查或座談訪問等方式得到被審計(jì)對(duì)象相應(yīng)指標(biāo)的檔次，采用五分制打分。定量指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則根據(jù)法律、規(guī)章和政策規(guī)定，結(jié)合縣（市）黨委、政府對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度考核的指標(biāo)、任期責(zé)任目標(biāo)及國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門規(guī)定的

12、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，如歷史水平、行業(yè)水平等來確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在具體評(píng)分時(shí)將定性評(píng)價(jià)方法與定量評(píng)價(jià)方法相結(jié)合。
　　 (4)構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型并進(jìn)行實(shí)證應(yīng)用。評(píng)價(jià)主體根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)客體進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，采用定性或定量的評(píng)價(jià)方法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值。這“分值”與該評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重的乘積即為該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的加權(quán)評(píng)分，將各指標(biāo)的加權(quán)評(píng)分加總就得到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)的總分。在綜合評(píng)價(jià)時(shí)，可換算為百分制的綜合得分。對(duì)應(yīng)四

13、個(gè)檔次的總體評(píng)價(jià)結(jié)論:優(yōu)秀、良好、一般、差。本文通過兩個(gè)鎮(zhèn)街領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際資料對(duì)綜合評(píng)價(jià)模型進(jìn)行了應(yīng)用，檢驗(yàn)表明綜合評(píng)價(jià)模型具有較強(qiáng)的實(shí)用性。
　　 (5)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮取決于審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。審計(jì)評(píng)價(jià)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用就是從機(jī)制、體制層面促進(jìn)整改，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的就是審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。評(píng)價(jià)只是工具，關(guān)鍵是審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果得到充分有效的運(yùn)用，才是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的落腳點(diǎn)和最終目的。為此，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)

14、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的作用，提高審計(jì)質(zhì)量，寫好審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告;進(jìn)一步健全聯(lián)動(dòng)問責(zé)機(jī)制，充分利用各方面信息，提高協(xié)作能力;完善黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度;建立救濟(jì)制度以保護(hù)被審計(jì)對(duì)象及其單位部門，同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　 4創(chuàng)新點(diǎn)
　　 (1)建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍進(jìn)行拓展，從“經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任”“經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任”“經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)

15、行責(zé)任”“經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任”“廉潔從政責(zé)任”五個(gè)評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過問卷調(diào)查進(jìn)行指標(biāo)篩選，最終確定了20個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，注重傳統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的同時(shí)注入了可持續(xù)發(fā)展方面的指標(biāo)，形成了新的、比較完整的指標(biāo)體系。
　　 (2)構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型。根據(jù)專家調(diào)查問卷，應(yīng)用層次分析法構(gòu)造判斷矩陣，計(jì)算確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，這較之目前在此類審計(jì)中所用的主觀確定權(quán)重（或不考慮各指標(biāo)權(quán)重）就更具科學(xué)性;同時(shí)