鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

1、2009BR49［工作研究］鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對(duì)其所在地區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)行為，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程中加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的必然要求。開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約與監(jiān)督，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。鄉(xiāng)鎮(zhèn)

2、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)所管轄行政區(qū)域的財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)秩序、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的較全面的審計(jì)，由于這種審計(jì)在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍等方面存在的特殊性決定了其審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)內(nèi)容等基本概念有別于一般的審計(jì)種類，不僅具有一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求，而且還要對(duì)其是否具有領(lǐng)導(dǎo)、管理一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)工作所必需的政治素質(zhì)和能力素質(zhì)，是否正確履行了經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面情況進(jìn)行審計(jì)和

3、評(píng)價(jià)。通過幾年來的實(shí)踐工作，我們?cè)卩l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中積累了一些經(jīng)驗(yàn)，取得了一定的成績(jī)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了其中存在的一些問題：一、審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索需要延伸審計(jì)有關(guān)單位時(shí)，對(duì)方不愿配合，尤其是涉及到民營(yíng)企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)時(shí)，既不屬于審計(jì)范圍，又無(wú)其他法律手段，取證難度大，耽誤了最佳取證時(shí)間，甚至造成審計(jì)工作的中斷。二、審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)不充分，對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)問題難以定性和處理處罰。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)

4、導(dǎo)為了達(dá)到截留應(yīng)上繳上級(jí)收入的目的，鉆政策空子，打“擦邊球”，如對(duì)收取的計(jì)生社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、土地費(fèi)等應(yīng)上繳上級(jí)的收入，不開具有關(guān)專用票據(jù)，而以保證金或押金的名義入賬，聲稱以后還要退。對(duì)于這些問題，我們審計(jì)人員拿不出明確的法律法規(guī)依據(jù)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、政策規(guī)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后，有些條款已不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)仍使用公務(wù)費(fèi)的2%的比例標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和物價(jià)水平已明顯滯后，成為共性問題，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)也不再重視

5、，屢查屢犯，達(dá)不到審計(jì)查錯(cuò)糾弊的目的。四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)不分，越權(quán)、交權(quán)、放權(quán)現(xiàn)象普遍存在，為審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工作增加了難度。五、審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，很多情況下是先離后審，一方面給有些問題的查清帶來困難，另一方面導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠充分，尤其是對(duì)那些先提拔而后再審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)的威懾力已大打折扣。六、基層審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。目前，絕大多數(shù)基層審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)為主，在

6、工程預(yù)決算審計(jì)、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)等方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，使得審計(jì)工作僅僅局限在財(cái)務(wù)收支等狹小領(lǐng)域，另一方面由于受地方審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的影響，基層審計(jì)人員外出進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)更新慢，導(dǎo)致在審計(jì)過程中有時(shí)對(duì)問題認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)，無(wú)法獲得充分有效的證據(jù)；計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏導(dǎo)致面對(duì)會(huì)計(jì)核算電算化的審計(jì)環(huán)境手足無(wú)措，無(wú)法開展工作，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。這些問題的存在，直接影響著我們審計(jì)工作的順利進(jìn)行，造成的后果一是審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)機(jī)不恰當(dāng)，

7、二是審計(jì)各方協(xié)調(diào)難、配合難，三是審計(jì)結(jié)果處理難、落實(shí)難。對(duì)于這些問題，我們認(rèn)為應(yīng)在以下幾方面改進(jìn)：一、修改現(xiàn)行的審計(jì)管理范圍，提高基層審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和積極性，把民營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)納入審計(jì)監(jiān)督范疇。二、修訂有關(guān)的法規(guī)依據(jù)，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，客觀公正。真正做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。三、引入績(jī)效審計(jì)的思路。將績(jī)效審計(jì)作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。借此來評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)任職期間當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向

8、是否合規(guī)，資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果，是否兼顧了社會(huì)效益和人民群眾的利益。四、審計(jì)評(píng)價(jià)要分清工作失誤與瀆職、失職的界限，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)問題的界限，不把前任遺留問題當(dāng)作繼任的問題。評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度，一方面評(píng)價(jià)要始終圍繞重點(diǎn)事項(xiàng)和重大問題展開，另一方面要盡量避免使用具有個(gè)人主觀色彩的語(yǔ)言，用事實(shí)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、數(shù)據(jù)分析和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照說話。五、對(duì)于離任審計(jì)，在爭(zhēng)取黨委、政府支持的前提下，可以采取“先離任后審計(jì)—再安排”的程序，即

9、在確定干部提拔或調(diào)整對(duì)象后，組織部門先將領(lǐng)導(dǎo)者免職待崗，而后由組織部門簽發(fā)《委托審計(jì)通知書》按審計(jì)程序組織離任審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后，黨委、政府根據(jù)審計(jì)結(jié)果和組織人事部門考察結(jié)果決定安排使用，辦理任免和調(diào)動(dòng)手續(xù)，這樣可以防止出現(xiàn)“馬后炮”和被審干部審后胡作非為等情況。六、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。首先是嚴(yán)把審計(jì)人員準(zhǔn)入關(guān)。對(duì)新進(jìn)人員的專業(yè)素質(zhì)要有明確要求，嚴(yán)格考核。此外不僅要吸收具有會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的新成員，而且要有意識(shí)的吸收一些

10、具有建筑、金融、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的人才，來彌補(bǔ)基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)單一的缺陷。二是強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)。要盡量創(chuàng)造條件，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，使在職審計(jì)工作者專業(yè)知識(shí)得到更新，逐步適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的要求?！鲎髡邌挝唬荷轿魇‰娊ㄒ还距l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議□文常改花2009BR49［工作研究］鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對(duì)其所在地區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的

11、審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)行為，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程中加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的必然要求。開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約與監(jiān)督，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)所管轄行政區(qū)域的財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)秩序、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的較全面的審計(jì)，由于這種審計(jì)在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)

12、范圍等方面存在的特殊性決定了其審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)內(nèi)容等基本概念有別于一般的審計(jì)種類，不僅具有一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求，而且還要對(duì)其是否具有領(lǐng)導(dǎo)、管理一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)工作所必需的政治素質(zhì)和能力素質(zhì)，是否正確履行了經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。通過幾年來的實(shí)踐工作，我們?cè)卩l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中積累了一些經(jīng)驗(yàn)，取得了一定的成績(jī)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了其中存在的一些問題：一、審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)過程中，

13、發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索需要延伸審計(jì)有關(guān)單位時(shí)，對(duì)方不愿配合，尤其是涉及到民營(yíng)企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)時(shí)，既不屬于審計(jì)范圍，又無(wú)其他法律手段，取證難度大，耽誤了最佳取證時(shí)間，甚至造成審計(jì)工作的中斷。二、審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)不充分，對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)問題難以定性和處理處罰。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到截留應(yīng)上繳上級(jí)收入的目的，鉆政策空子，打“擦邊球”，如對(duì)收取的計(jì)生社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、土地費(fèi)等應(yīng)上繳上級(jí)的收入，不開具有關(guān)專用票據(jù)，而以保證金或押金的名義入賬，聲稱以

14、后還要退。對(duì)于這些問題，我們審計(jì)人員拿不出明確的法律法規(guī)依據(jù)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、政策規(guī)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后，有些條款已不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)仍使用公務(wù)費(fèi)的2%的比例標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和物價(jià)水平已明顯滯后，成為共性問題，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)也不再重視，屢查屢犯，達(dá)不到審計(jì)查錯(cuò)糾弊的目的。四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)不分，越權(quán)、交權(quán)、放權(quán)現(xiàn)象普遍存在，為審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工作增加了難度。五、審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，很

15、多情況下是先離后審，一方面給有些問題的查清帶來困難，另一方面導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠充分，尤其是對(duì)那些先提拔而后再審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)的威懾力已大打折扣。六、基層審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。目前，絕大多數(shù)基層審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)為主，在工程預(yù)決算審計(jì)、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)等方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，使得審計(jì)工作僅僅局限在財(cái)務(wù)收支等狹小領(lǐng)域，另一方面由于受地方審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的影響，基層審計(jì)人員外出進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)的機(jī)

16、會(huì)很少，審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)更新慢，導(dǎo)致在審計(jì)過程中有時(shí)對(duì)問題認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)，無(wú)法獲得充分有效的證據(jù)；計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏導(dǎo)致面對(duì)會(huì)計(jì)核算電算化的審計(jì)環(huán)境手足無(wú)措，無(wú)法開展工作，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。這些問題的存在，直接影響著我們審計(jì)工作的順利進(jìn)行，造成的后果一是審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)機(jī)不恰當(dāng)，二是審計(jì)各方協(xié)調(diào)難、配合難，三是審計(jì)結(jié)果處理難、落實(shí)難。對(duì)于這些問題，我們認(rèn)為應(yīng)在以下幾方面改進(jìn)：一、修改現(xiàn)行的審計(jì)管理范圍，提高基層審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和積極性，把民營(yíng)企

17、業(yè)、私營(yíng)企業(yè)納入審計(jì)監(jiān)督范疇。二、修訂有關(guān)的法規(guī)依據(jù)，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，客觀公正。真正做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。三、引入績(jī)效審計(jì)的思路。將績(jī)效審計(jì)作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。借此來評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)任職期間當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)，資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果，是否兼顧了社會(huì)效益和人民群眾的利益。四、審計(jì)評(píng)價(jià)要分清工作失誤與瀆職、失職的界限，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)問題的界限

18、，不把前任遺留問題當(dāng)作繼任的問題。評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度，一方面評(píng)價(jià)要始終圍繞重點(diǎn)事項(xiàng)和重大問題展開，另一方面要盡量避免使用具有個(gè)人主觀色彩的語(yǔ)言，用事實(shí)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、數(shù)據(jù)分析和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照說話。五、對(duì)于離任審計(jì)，在爭(zhēng)取黨委、政府支持的前提下，可以采取“先離任后審計(jì)—再安排”的程序，即在確定干部提拔或調(diào)整對(duì)象后，組織部門先將領(lǐng)導(dǎo)者免職待崗，而后由組織部門簽發(fā)《委托審計(jì)通知書》按審計(jì)程序組織離任審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后，黨委、政府根據(jù)審計(jì)結(jié)果和組織人事部門考察

19、結(jié)果決定安排使用，辦理任免和調(diào)動(dòng)手續(xù)，這樣可以防止出現(xiàn)“馬后炮”和被審干部審后胡作非為等情況。六、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。首先是嚴(yán)把審計(jì)人員準(zhǔn)入關(guān)。對(duì)新進(jìn)人員的專業(yè)素質(zhì)要有明確要求，嚴(yán)格考核。此外不僅要吸收具有會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的新成員，而且要有意識(shí)的吸收一些具有建筑、金融、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的人才，來彌補(bǔ)基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)單一的缺陷。二是強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)。要盡量創(chuàng)造條件，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，使在職審計(jì)工作者專業(yè)知識(shí)得到更新，逐步適應(yīng)