會(huì)稅改革前后我國(guó)上市公司盈余管理所得稅成本的比較研究.pdf

1、會(huì)計(jì)盈余作為考核企業(yè)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，影響管理層可獲得的回報(bào)進(jìn)而影響管理層經(jīng)營(yíng)發(fā)展企業(yè)的積極性。較高的會(huì)計(jì)盈余向外界傳達(dá)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的信號(hào)，有利于企業(yè)樹(shù)立良好的形象，增強(qiáng)投資者的自信心。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，如果會(huì)計(jì)盈余指標(biāo)比較差，則會(huì)影響上市公司發(fā)行股票、增發(fā)配股、保牌、摘牌等經(jīng)濟(jì)行為，甚至使公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，影響公司的生存發(fā)展，因此為獲得和保持良好的會(huì)計(jì)盈余指標(biāo)，企業(yè)往往有意識(shí)的采用盈余管理手段。管理層利用盈余管理手段調(diào)增利潤(rùn)的同時(shí)，往往

2、伴隨著所得稅成本的產(chǎn)生，管理層需要權(quán)衡財(cái)務(wù)報(bào)告成本和稅收成本的大小，決定是否采用盈余管理手段。2007年會(huì)計(jì)改革和2008年所得稅改革對(duì)盈余管理所得稅成本產(chǎn)生比較深遠(yuǎn)的影響。
　　 本文在對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)盈余管理與所得稅關(guān)系、會(huì)稅差異與盈余管理關(guān)系和制度變革對(duì)盈余管理影響的經(jīng)典文獻(xiàn)和相關(guān)理論進(jìn)行回顧和總結(jié)的基礎(chǔ)上，通過(guò)理論分析說(shuō)明，盈余管理分為向上盈余管理和向下盈余管理，向上盈余管理行為產(chǎn)生所得稅成本，會(huì)稅改革導(dǎo)致會(huì)稅差異、名義稅率

3、發(fā)生變化，而會(huì)稅差異和名義稅率與盈余管理所得稅成本有著密切的關(guān)系，由此得出我國(guó)會(huì)計(jì)改革和所得稅改革對(duì)盈余管理所得稅成本產(chǎn)生影響的假設(shè)。然后，本文采用了實(shí)證研究方法，以2006年～2008年向上盈余管理的上市公司為研究對(duì)象，運(yùn)用多元回歸確定了以盈余管理所得稅成本為因變量、以會(huì)稅差異和稅率為自變量的回歸模型，檢驗(yàn)了會(huì)稅改革引起的盈余管理所得稅成本的變化及影響這一變化的因素。得出如下結(jié)論:盈余管理的所得稅成本隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅的實(shí)施發(fā)生變化

4、，會(huì)計(jì)改革后，盈余管理所得稅成本提高，主要是因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)大了盈余管理的空間，而所得稅改革后因稅率的普遍降低、會(huì)稅差異的變大和盈余管理水平的降低而導(dǎo)致盈余管理所得稅成本降低;會(huì)計(jì)改革和所得稅改革影響會(huì)稅差異，會(huì)計(jì)改革后，會(huì)稅差異擴(kuò)大，所得稅改革后，會(huì)稅差異迸一步擴(kuò)大;會(huì)稅差異與盈余管理所得稅成本顯著負(fù)相關(guān)，會(huì)稅差異越大，盈余管理所得稅成本越低，管理層利用會(huì)稅差異規(guī)避盈余管理所得稅成本的動(dòng)機(jī)越來(lái)越強(qiáng)烈;2008年所得稅改革后，名義稅率的