我國上市公司盈余管理行為對賬稅所得差異影響的實證研究.pdf

1、我國上市公司盈余管理行為對賬稅所得差異影響的實證研究—基于企業(yè)所得稅改革背景下的分析ResearehonBookTaxIneomeDiffereneeDuetoEarningsManagementinChina—BasisontheRefurmofEnterPriselneomeTax學位申請人:學號:學科專業(yè):研究方向:指導教師:定稿時間:208120220046‘我國上市公司盈余管理行為對賬稅所得差異影響的實證研究—基于企業(yè)所得稅改

2、革背景下的分析與企業(yè)所得稅法規(guī)的聯(lián)動關系，如何規(guī)范涉稅信息、的披露，以達到實現稅負公平和提升資本市場效率的雙贏結果。筆者在研究中，采用規(guī)范分析和實證研究相結合的方法。首先對國、內外相關文獻進行了回顧，包括盈余管理的所得稅成本問題、賬稅所得差異及其推算方法、盈余管理與操控性賬稅所得差異的關系幾個方面。然后，筆者從制度分析的角度，對世界范圍內兩種具有代表性的賬稅關系機制(以德國為代表的稅收主導機制和以美國為代表的賬稅分離機制)進行對比，發(fā)現

3、在稅收主導機制下，單個公司的財務會計與稅務會計幾乎一致，單個公司會計與集團公司會計呈現出“雙軌制”的模式在賬稅分離機制下，財務會計與稅務會計則完全分離。稅收主導機制可以有效抑制企業(yè)管理層進行會計造假，但是會計會受稅法影響扭曲對企業(yè)的財務狀況和經營成果的真實反映賬稅分離機制使會計信息的相關性質量要求得到充分保障，但是也帶來了會計信息可靠性下降和監(jiān)管困難等問題。以我國1992年重大會計改革作為起點，筆者分析了我國賬稅關系機制的演進過程，將我

4、國賬稅關系的發(fā)展劃分為三個階段:賬稅整體融合階段(1992一1997年)、賬稅過度分離階段(1998一2006年)和賬稅適度分離階段(2007年以后)。明確了新企業(yè)所得稅法相較于原稅法的重大變革之處:內資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。同時，筆者著力探討新企業(yè)所得稅改革背景下我國賬稅關系機制發(fā)生的整體變化，通過分

5、析發(fā)現，在我國，2008年新企業(yè)所得稅法實施前，內、外兩套企業(yè)所得稅制并存，企業(yè)所得稅改革又滯后于會計標準的國際趨同過程，導致我國出現明顯的賬稅分離態(tài)勢而新稅法實施后，內外資企業(yè)稅制統(tǒng)一了，稅法對計稅依據的確定標準與會計的收益確認標準趨同，稅前費用扣除標準與會計準則之間的差異日趨縮小，因此我國企業(yè)所得稅法規(guī)與會計標準又表現出一定程度的協(xié)同?；趯π缕髽I(yè)所得稅改革背景下我國賬稅關系的分析，筆者設立了如下兩個研究假設:企業(yè)所得稅改革后，上市