新舊會計準則下虧損上市公司盈余管理行為研究與實證分析.pdf

1、盈余管理本身是一個中性概念，但是對于一些有特定目的的上市公司，盈余管理就有了特殊的意義。比如對于虧損公司來說，我國政策有特別處理和退市的規(guī)定迫使它們采用各種方法進行盈余管理。而對防范盈余管理，完備的會計準則無疑是最有效的手段之一。
　　 從2006年新準則頒布開始，人們就一直在討論新準則將給中國企業(yè)的財務(wù)行為帶來的影響，尤其是新準則對盈余管理的影響。2007年1月1日，新會計準則在上市公司中率先使用至今已經(jīng)有兩年時間，但人們對新

2、準則的實施效果及其對盈余管理的影響的研究主要采用的是規(guī)范分析和案例研究的方法，少有人用實證研究的方法通過分析數(shù)據(jù)來支持規(guī)范研究的結(jié)論，本文正是為了彌補這種缺憾而撰寫的。
　　 本文首先研究了盈余管理的一些基本理論，包括盈余管理的定義、特點、產(chǎn)生的各種原因；其次采用規(guī)范研究方法，較為系統(tǒng)的分析新準則的實施對虧損上市公司盈余管理方法的影響，探討了新準則可能帶來的新的盈余管理機會；然后利用2007年和之前的年報數(shù)據(jù)，通過假設(shè)檢驗、線性