新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上市公司關(guān)聯(lián)方交易動(dòng)機(jī)的實(shí)證分析.pdf

1、目錄41:■321ABSTRACT2第一章引言31.1研究背景31.2國(guó)(A)外研究現(xiàn)狀51.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀51.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀61.3本文研究框架與可能的創(chuàng)新點(diǎn)81.3.1研究框架81.3.2可能的創(chuàng)新々10笫二章關(guān)聯(lián)方交易的掛本理論102.1關(guān)聯(lián)又系及交易的界定。特102.1.1我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)聯(lián)力乂系的界定102.1.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系的特征112.1.3我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)聯(lián)方交易的界定122

2、.1.4關(guān)聯(lián)方交易的特征122.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露132.2.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披盔原則132.2.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露范[1和內(nèi)界142.2.3關(guān)聯(lián)方交易的披露范圍和內(nèi)容142.3新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易規(guī)范的比較142.3.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的界定比較152.3.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露比較152.4關(guān)聯(lián)方交易動(dòng)機(jī)分析172.4.1關(guān)聯(lián)方交易動(dòng)機(jī)的理論依據(jù)172.4.2關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的客觀條件182.

3、4.3關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的動(dòng)機(jī)分析192.5本章小結(jié)20第三章制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易現(xiàn)狀分析213.1選抒制造業(yè)上司公市為研究樣本的原閃213.2制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易金頷及次數(shù)分析243.3制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易類項(xiàng)分析253.4本章小結(jié)28第四章新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易動(dòng)機(jī)的對(duì)比實(shí)證分析284.1研究假設(shè)284.2研究設(shè)計(jì)334.2.1閃變呈334.2.20變M334.2.3控制變M354.

4、3實(shí)證分析354.3.1樣本的描述性統(tǒng)計(jì)354.3.2多逛共線性檢驗(yàn)3810210690066公帥新I丨丨會(huì)汁準(zhǔn)則I市公…關(guān)聯(lián)方交易動(dòng)機(jī)的對(duì)比實(shí)證分析以制造業(yè)為例中文摘要本文的寫作出發(fā)點(diǎn)與我國(guó)2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布有直接的關(guān)系。較之舊準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則對(duì)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的界定和披露等方面做出許多了新的補(bǔ)充和完善。而關(guān)聯(lián)方交易問題一直是國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)領(lǐng)域研究的熱點(diǎn)，綜觀各類研究成果，大多數(shù)文章研究的是上市公司關(guān)聯(lián)方交易的核算、披露及監(jiān)管

5、問題，這些文獻(xiàn)主耍側(cè)屯于對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)定的完善和補(bǔ)充，深入實(shí)證分析關(guān)聯(lián)方交易動(dòng)機(jī)的文獻(xiàn)卻并不多見。而自從2007年1月1H新準(zhǔn)則實(shí)施以來，上市公司的關(guān)聯(lián)方交易彳T為動(dòng)機(jī)打何變化？新準(zhǔn)則對(duì)十約朿關(guān)聯(lián)方交鉍的發(fā)生足杏存砧著作用？木文以關(guān)聯(lián)方交易較為顯著的制造業(yè)上市公司為例，圍繞上述問題展幵分析。木文首先對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的基本理論作了全面的梳理，同時(shí)將我國(guó)新準(zhǔn)則中對(duì)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的界定、披露等方面的規(guī)范與舊準(zhǔn)則作了比較分析，然后分析

6、了關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的主要?jiǎng)訖C(jī)。其次木文說明了為何要以制造業(yè)為例，然后從關(guān)聯(lián)方交易金額、交易次數(shù)和交易方式等角度對(duì)制造業(yè)上市公司的義聯(lián)方交易現(xiàn)狀做出詳細(xì)描述，發(fā)現(xiàn)目前制造業(yè)上市公司的關(guān)聯(lián)方交易有增加的趨勢(shì)。且交易類型有趨向于隱蔽化的特點(diǎn)。然后，本文對(duì)所搜集的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，首先對(duì)各個(gè)變量作了統(tǒng)計(jì)性描述，并在回歸之前對(duì)所有的解釋變量作了多重共線性回歸以及相關(guān)性分析，最后將總樣本按照會(huì)計(jì)期間嚴(yán)格劃分為兩個(gè)子樣本分別進(jìn)行實(shí)證分析。實(shí)證分析表明：

7、新準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的抑制是有一定的作用。制造業(yè)上市公司受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)會(huì)傾向于利用關(guān)聯(lián)方交易已達(dá)成某種目的，如融資動(dòng)機(jī)和避稅動(dòng)機(jī)，融資動(dòng)機(jī)在新舊準(zhǔn)則下體現(xiàn)出了一定的差異，但新準(zhǔn)則并沒有更好的約束制造業(yè)上市的避稅動(dòng)機(jī)以減少關(guān)聯(lián)方交易。制造業(yè)上市公司內(nèi)部的股權(quán)制衡對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易也有一定的抑制作用，但在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下并不存在顯著的差異。同時(shí)，制造業(yè)上市公司的性質(zhì)（國(guó)有和非國(guó)有）也會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的產(chǎn)生有一定影響，國(guó)有控股企業(yè)受政治利益的驅(qū)動(dòng)更傾