上市公司關(guān)聯(lián)方交易與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系研究.pdf

1、隨著科技的進(jìn)步、時(shí)代的前進(jìn)，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈有目共睹，關(guān)聯(lián)方交易已經(jīng)成為資本市場(chǎng)最常見的現(xiàn)象之一。在關(guān)聯(lián)方交易中，交易雙方協(xié)調(diào)溝通后確定關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格。一些上市公司為了獲得更大利潤(rùn)，在關(guān)聯(lián)方交易中進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，越來(lái)越多的上市公司、管理人員借助非公允方式操縱利益，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行粉飾，吸引投資者的關(guān)注。一些大股東也借助關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)自身的利益目標(biāo)，中小股東的正常權(quán)益不再萬(wàn)恒。當(dāng)前難以清晰地界定關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)方交

2、易，規(guī)范程度較差，為審計(jì)工作帶來(lái)巨大難度。由于關(guān)聯(lián)方交易具有復(fù)雜性和隱蔽性，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作負(fù)擔(dān)沉重，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。為規(guī)避由于對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)失敗而對(duì)資本市場(chǎng)、社會(huì)公眾以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成的損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)需要控制上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　筆者結(jié)合實(shí)證研究法和規(guī)范研究法，分析當(dāng)前我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易的概念、特征、上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀。結(jié)合理論分析法和實(shí)證研究手段，對(duì)關(guān)聯(lián)

3、方交易與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系展開分析，探討影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)方交易因素。最后，筆者站在關(guān)聯(lián)方交易公允合規(guī)性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)應(yīng)采取的手段以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)采取的措施三個(gè)角度，提出了針對(duì)性的建議，以期達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易的目的。
　　最終研究表明：區(qū)別關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)與一般交易審計(jì)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范關(guān)聯(lián)方審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。在承接業(yè)務(wù)階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就必須要把握好上市公司的運(yùn)營(yíng)能力。全面準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)