上市公司董事會特征與所得稅逃避關系實證研究.pdf

1、本文在回顧所得稅稅負制度背景和系統(tǒng)梳理相關研究文獻基礎上,選取2012年中國滬深兩市主板市場1121家上市公司為研究樣本,采用規(guī)范研究與實證研究相結合的方法,研究了董事會特征與公司所得稅避稅之間的關聯(lián)性。
　　本研究主要內(nèi)容包括：⑴研究發(fā)現(xiàn),董事會規(guī)模、董事會獨立性與賬面稅收差之間顯著負相關。這表明,董事會規(guī)模越大,公司所得稅避稅程度越低;董事會的獨立性越高,公司所得稅避稅程度越低。⑵研究發(fā)現(xiàn),董事會中專門委員會設立數(shù)量與賬面稅收

2、差之間呈現(xiàn)出顯著的正相關關系;并且這一正相關關系與戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等四個專門委員會的設立無關,而是由于其他委員會設立數(shù)量與賬面稅收差之間顯著的正相關關系所致。結論表明,專門委員會的董事構成是影響上述相關性的重要因素。⑶回歸分析發(fā)現(xiàn),雖然董事會領導結構的兩職分離與賬面稅收差之間的相關性不顯著,但是董事會領導結構作為調(diào)節(jié)變量,其兩職分離,有助于提高董事會的規(guī)模和獨立性,降低公司所得稅的避稅程度,進而對董事會規(guī)模及獨立性與公司所得