客戶內(nèi)部控制缺陷與會(huì)計(jì)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系研究.pdf

1、近些年，國(guó)內(nèi)外不斷涌現(xiàn)的財(cái)務(wù)丑聞，絕大多數(shù)都是因?yàn)閮?nèi)部控制制度不健全，如國(guó)外的安然事件以及國(guó)內(nèi)的銀廣夏、瓊民源、藍(lán)田股份等，使得強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。尤其是當(dāng)沈陽華倫會(huì)計(jì)事務(wù)所因?qū)徲?jì)藍(lán)田股份失敗被判處承擔(dān)民事賠償責(zé)任，正式拉開了會(huì)計(jì)事務(wù)所必須為其未盡職盡責(zé)“買單”的序幕。因此，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所來說，風(fēng)險(xiǎn)管理研究在理論界和實(shí)務(wù)界都是非常有意義的。
　　本文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制缺陷與會(huì)計(jì)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)策略之間

2、關(guān)系研究的述評(píng)，并分析會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)策略組合，進(jìn)一步探討會(huì)計(jì)事務(wù)所管理內(nèi)部控制缺陷引起的控制風(fēng)險(xiǎn)的策略之間是否存在著啄食順序。首先，分別檢測(cè)上市公司內(nèi)部控制缺陷分別與審計(jì)費(fèi)用，審計(jì)意見類型及會(huì)計(jì)事務(wù)所解除聘約之間的關(guān)系，研究結(jié)果表明這些管理策略在獨(dú)立的基礎(chǔ)上管理控制風(fēng)險(xiǎn)都是可行的。然后，將這些策略聯(lián)合起來研究時(shí)，描述性的證據(jù)表明，會(huì)計(jì)事務(wù)所的客戶風(fēng)險(xiǎn)管理策略之間存在著啄食順序。也就是說，隨著被審計(jì)公司控制風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)