臺灣信托課稅之法律問題研究——以遺贈課稅為中心.pdf

1、信托觀念源自英、美法系國家，信托除了可協(xié)助個人管理、處分及運用財產(chǎn)之外，更可用以從事公益活動，在運作上頗具彈性，故為近代大多數(shù)國家所普遍采用。臺灣隨信托法、信托業(yè)法及信托相關(guān)稅法陸續(xù)公布實施之后，信托之運用更為廣泛，因信托行為所產(chǎn)生的稅負征免問題將愈來愈繁多且復(fù)雜。故本研究旨在探討影響遺贈信托制度運作所衍生的課稅問題，以提供民眾更清楚了解及稅捐相關(guān)單位稽征參考，并作為大陸未來遺贈稅與信托稅制制定與修訂之借鑒。 信托制度之發(fā)展與良

2、善完整的租稅制度密切相關(guān)，信托稅制的完備更是信托制度能夠順利發(fā)展之重要關(guān)鍵。臺灣于2001年通過相關(guān)信托稅法修正案，使臺灣信托制度上奠定稅法上的基礎(chǔ)。由于臺灣信托稅制尚屬初創(chuàng)，相關(guān)信托稅法的增修對信托制度的影響仍有待觀察。故本研究目的如下： 一、了解信托的課稅方式 信托在未來將成為中高資產(chǎn)者重要理財方式，因涉及課稅問題，而相關(guān)信托稅法條文晦澀難懂。是以透過本文研究，使一般大眾了解相關(guān)稅法課稅方式，以作為理財規(guī)劃之參考。

3、 二、了解臺灣信托稅制制訂現(xiàn)況，作為未來大陸修訂參考 信托稅制對于信托制度之推行可謂牽一發(fā)而動全身。目前臺灣有關(guān)信托之相關(guān)稅制修訂皆以防弊、便利稽征甚至妥協(xié)為主，并未以促進信托發(fā)展為目的。對于健全信托制度發(fā)展目的而言，臺灣與大陸目前稅制仍有相當大的改善空間。因此，本文之研究目的即為探討臺灣信托行為各階段所產(chǎn)生相關(guān)課稅問題，并提出相關(guān)解釋及建議。 在本文中首先著重在各國信托制度之簡介，以及臺灣信托制度的介紹。茲以信托

4、稅制發(fā)達之英美以及與臺灣信托稅制相近的日本為對象加以說明信托課稅的概念。 再來討論稅法以及信托法間的關(guān)聯(lián)性。是以從稅法角度闡釋相關(guān)之信托型態(tài)，以助本文論述之便利。此外，更進一步說明信托稅制上所應(yīng)掌握之租稅基本原則，有助于檢視信托稅制所生之相關(guān)問題。 以一、二章之論述為基礎(chǔ)，討論信托課稅制度在遺產(chǎn)及贈與稅法(以下簡稱“遺贈稅法”)的關(guān)系，并以新修正條文中“信托成立時視為贈與”之課稅原則，探討其妥當性。論述架構(gòu)上，先簡述信托

5、課稅之基本原則與遺贈稅法新修正規(guī)定，其次以贈與稅法之立法原理，檢討“信托成立時視為贈與”規(guī)定之妥當性及立法上之問題。 綜合上述研究心得，就信托稅制以及所衍生的相關(guān)稅法問題上，于立法論或其它學者觀點，提出具體的建議，有助于未來制定相關(guān)規(guī)定或現(xiàn)行實務(wù)運作之參考，以使信托稅制之順利運行。 信托稅制可謂全新的概念，不論在法令上或?qū)W術(shù)上。一般民眾及相關(guān)業(yè)者雖已積極了解法令及設(shè)計相關(guān)新商品。但稽征機關(guān)相關(guān)人員對于相關(guān)法令之研究與理解