納稅評(píng)估效率研究.pdf

1、納稅評(píng)估效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估效果和用于納稅評(píng)估的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間等資源投入的比例關(guān)系。納稅評(píng)估效果越好，納稅人申報(bào)質(zhì)量就越高，稅款的流失就越少，納稅人的稅法遵從度也提高，并決定著稅收征管的質(zhì)量與效率。
　　 納稅評(píng)估工作開展以來，在加強(qiáng)稅務(wù)管理，優(yōu)化納稅服務(wù)方面發(fā)揮了重要作用，但其效能還遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。本文就目前納稅評(píng)估定位不夠準(zhǔn)確、納稅評(píng)估選案準(zhǔn)確率低、納稅評(píng)估的實(shí)施過程難以深入、移交稽查案件數(shù)量少、納稅評(píng)估執(zhí)行不到

2、位、執(zhí)行力度不夠、納稅評(píng)估社會(huì)影響力不夠等納稅評(píng)估效率不高的現(xiàn)象進(jìn)行了分析。究其原因在于納稅評(píng)估立法層次低不利于保證其執(zhí)法的權(quán)威性；納稅評(píng)估的信息來源渠道不暢；稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱；納稅評(píng)估信息化支撐不夠；納稅評(píng)估的觀念有待進(jìn)一步樹立；評(píng)估分析指標(biāo)體系的科學(xué)性、實(shí)用性、適應(yīng)性有待提高：納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，職能設(shè)置紊亂，缺乏合理分工和有效配合；納稅評(píng)估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高；稅務(wù)稽查處罰率低，嚴(yán)厲的處罰規(guī)定形

3、同虛設(shè)；納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)不足；國(guó)地稅分設(shè)在一定程度上加大了稅收征管成本等。
　　 納稅評(píng)估法規(guī)、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法、評(píng)估指標(biāo)以及評(píng)估監(jiān)控等要素構(gòu)成了整個(gè)納稅評(píng)估活動(dòng)。納稅評(píng)估各要素并不是單個(gè)孤立的獨(dú)立因素，它們之間存在著相互聯(lián)系、相互制約、互為補(bǔ)充的內(nèi)在關(guān)系。因此提高納稅評(píng)估效率是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能單獨(dú)強(qiáng)調(diào)某一方面，而忽視另一方面，應(yīng)構(gòu)建一個(gè)新型的納稅評(píng)估體系，具體包括以下幾個(gè)方面：
　　 強(qiáng)化納稅評(píng)估的法律建設(shè)。完善《稅

4、收征收管理法》，將納稅評(píng)估體系的相關(guān)內(nèi)容寫入《稅收征收管理法》，以明確其法律地位。制定《納稅評(píng)估工作規(guī)程》并提升其法律級(jí)次，使之上升為行政法規(guī)。完善《會(huì)計(jì)法》、《合同法》、《銀行法》等其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律，為納稅評(píng)估順利開展提供有力的條件。
　　 建立高效的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和互動(dòng)機(jī)制。在省、市、縣(區(qū))建立專職的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)并明確其職能，基層評(píng)估人員專職開展納稅評(píng)估工作。制定規(guī)范的納稅評(píng)估工作流程，為順利開展納稅評(píng)估工作提供有力保證。建

5、立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”的互動(dòng)機(jī)制。
　　 建立科學(xué)完善的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)設(shè)置不同的權(quán)重，動(dòng)態(tài)地調(diào)整行業(yè)峰值，注重定性分析和定量分析相結(jié)合，按月、季、半年和年對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理風(fēng)險(xiǎn)、納稅人納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警發(fā)布。
　　 選拔培養(yǎng)專門人才，形成專業(yè)的評(píng)估團(tuán)隊(duì)。要增加評(píng)估人員編制，建立評(píng)估人員的資格準(zhǔn)入制度和評(píng)估師職稱制度，建立與納稅評(píng)估專業(yè)工作水平相適應(yīng)的、包括能級(jí)管理在內(nèi)的激

6、勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)評(píng)估人員的工作積極性。引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立行業(yè)(產(chǎn)品)評(píng)估模型，評(píng)估時(shí)可靈活運(yùn)用投入產(chǎn)出測(cè)算法、耗能測(cè)算法、關(guān)鍵物件測(cè)算法等評(píng)估方法，研究開發(fā)和運(yùn)用納稅評(píng)估系統(tǒng)軟件，提高納稅評(píng)估土作效率。
　　 通過構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估考核指標(biāo)，完善對(duì)納稅評(píng)估的監(jiān)督制約機(jī)制，建立復(fù)審復(fù)查和納稅評(píng)估責(zé)任追究制度，推行納稅評(píng)估業(yè)務(wù)公開制度，建立起嚴(yán)密的評(píng)估監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)主體的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)稅法宣傳和納稅服務(wù)，為納稅評(píng)估的開展?fàn)I造