關聯(lián)方轉讓定價避稅與特別納稅調整研究——以M公司企業(yè)所得稅為例.pdf

1、近年來，國際資本流動與跨國公司運營的規(guī)模愈益擴大。截至目前，僅我國就已累計吸引外資超過萬億美元，外商投資企業(yè)達近70萬家。與此同時，我國“走出去”的企業(yè)也越來越多，在境外設立企業(yè)數(shù)量高達1.6萬，所涉資產超過1萬億美元，對外投資規(guī)模持續(xù)增長。經濟全球化發(fā)展引起的日益頻繁、復雜的關聯(lián)交易為納稅人隱藏納稅環(huán)節(jié)、規(guī)避納稅義務、減輕納稅負擔增加稅后利潤提供了契機。在涉稅實踐中，納稅人利用關聯(lián)交易避稅的手段各式各樣，層出不窮，其中通過轉讓定價即根

2、據(jù)地域間稅率差異調節(jié)產品或勞務價格等方式最為納稅人避稅所常用，以實現(xiàn)降低企業(yè)整體稅負以及稅后利潤最大化的目的。
　　然而，關聯(lián)方轉讓定價避稅由于自身的隱蔽性、復雜性會加大稅務機關稅收征管的難度，更易引發(fā)區(qū)域間激烈的稅源競爭。這就迫切地需要稅務機關能夠采用行之有效的法律規(guī)章即“特別納稅調整”來約束、調整不合理的轉讓定價避稅行為以保障稅收的公平、公正，維護稅收權益。
　　本文正是基于日趨嚴重的關聯(lián)方避稅現(xiàn)狀，對納稅人與稅務機關有

3、關的具體轉讓定價涉稅實踐展開研究。在查閱、研究并分析大量國內外有關關聯(lián)方轉讓定價避稅與特別納稅調整的書籍、著作等文獻資料后，本文擬采用文獻研究、案例研究等研究方法對論文進行論述。
　　本文首先從理論、原則層面分析納稅人避稅的動機以及稅務機關征收管理的依據(jù);其次，文章介紹了關聯(lián)交易中常用的避稅方式以及稅務機關相關調整事項，其中重點論述關聯(lián)方轉讓定價避稅與稅務機關相應的特別納稅調整，具體涉及到常見的轉讓定價避稅手段、稅務機關對被調查企

4、業(yè)的確定及其可供選用的轉讓定價調整方法等內容;隨后，論文從實踐的角度出發(fā)，針對我國市場經濟發(fā)展中M公司轉讓定價避稅的具體案例加以介紹，結合以上理論、方法等具體分析M公司所采取的轉讓定價避稅方式、稅務機關對其開展的稅務稽查以及納稅調整工作等事項。論文最后結合M公司的涉稅實踐提出一些對策、建議，以期幫助納稅人在其轉讓定價行為符合獨立交易原則的基礎上合理安排納稅策略，有效降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化，真正達到稅務籌劃的目標;同時也有助于提