企業(yè)所得稅納稅籌劃研究——以M公司為例.pdf

1、企業(yè)作為社會成員，依法納稅是其法定義務和應盡的社會責任。企業(yè)作為“經濟人”，追求經濟利益最大化，最大限度的維護自身利益是其本能。為了實現(xiàn)這兩者目標，越來越多的企業(yè)管理者把目光轉向了納稅籌劃，并視納稅籌劃為一項非常重要的財務管理活動。納稅籌劃是納稅人在既定的稅收環(huán)境下，在符合稅法和稅收立法精神的前提下，在實現(xiàn)自身整體戰(zhàn)略發(fā)展目標的條件下，通過對經營、投資、籌資等各種涉稅活動或涉稅事務的事先安排，從而實現(xiàn)稅收負擔最小化和企業(yè)價值最大化的經濟

2、活動。納稅籌劃以稅法為依據，在企業(yè)面對的眾多稅種中，企業(yè)所得稅是最綜合最復雜，但同時也是納稅籌劃空間最大的一個稅種。2008年1月1日新的企業(yè)所得稅法施行，新稅法在納稅主體、費用扣除、應納稅所得額的計算、稅收優(yōu)惠政策導向等多方面與舊稅法發(fā)生較大差異，這無疑將改變企業(yè)所得稅的納稅籌劃格局。所以，企業(yè)納稅人若能結合自身的基本經營情況和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用企業(yè)所得稅法和相關會計政策，對企業(yè)所得稅進行有效的納稅籌劃，那不僅對企業(yè)的發(fā)展有利，也

3、是國家利用稅收經濟杠桿策略希望達到的目標。本文正是基于這一目的，對企業(yè)所得稅的納稅籌劃進行研究分析。
　　本文以企業(yè)所得稅納稅籌劃為主線，結合最新的企業(yè)所得稅法和相關會計政策，并以M公司的具體實務為例，重點研究分析了企業(yè)經營、投資、籌劃活動中相關業(yè)務的所得稅籌劃。本文的主體部分包括四大方面，分別是納稅籌劃相關理論研究、納稅籌劃概念辨析及博弈分析、企業(yè)所得稅納稅籌劃路徑研究及M公司所得稅納稅籌劃案例分析。本文主要研究結論是:第一，企

4、業(yè)所得稅納稅籌劃可行且必要。納稅籌劃是一項積極有效的財務管理活動，若納稅人能結合自身的經營情況和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用企業(yè)所得稅法和相關會計政策，對企業(yè)所得稅進行有效的納稅籌劃，不僅對企業(yè)發(fā)展有利，也是國家利用稅收經濟杠桿策略希望達到的目標。第二，M公司所得稅納稅籌劃的主要路徑包括經營活動中收入項目和會計政策選擇的所得稅籌劃、投資活動中投資產業(yè)的所得稅籌劃、籌資活動中籌資方式的所得稅籌劃。本文通過對M公司經營、投資、籌資活動相關涉稅業(yè)務