企業(yè)所得稅匯總納稅相關(guān)問題研究——以淄博市為例.pdf

1、隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，越來越多的規(guī)模性企業(yè)開始實(shí)行跨區(qū)域經(jīng)營。跨區(qū)域經(jīng)營可以使企業(yè)更加充分地利用和占有市場資源，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)，使其在國內(nèi)和國際市場競爭中保持優(yōu)勢地位，應(yīng)當(dāng)給予鼓勵和發(fā)展。但企業(yè)在跨區(qū)域經(jīng)營的同時(shí)，也給各地方政府間的稅收收入分配和稅收管理帶來了新的課題。
　　2008年以來，我國實(shí)施了新企業(yè)所得稅法，從法人所得稅制的原則出發(fā)，對跨區(qū)域經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)企業(yè)實(shí)施了企業(yè)所得稅匯總納稅的稅收征管模式。即將跨區(qū)域經(jīng)

2、營的總機(jī)構(gòu)和不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)作為一個納稅主體，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅，再按一定方式在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間對企業(yè)所得稅款進(jìn)行分配。這一征管方式，可以減輕企業(yè)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)保護(hù)總分機(jī)構(gòu)所在地的稅收利益，世界許多國家和地區(qū)均采用了這一稅收征管方式。通過近幾年企業(yè)所得稅匯總納稅政策的實(shí)踐來看，各地間的企業(yè)所得稅稅收利益得到了較好的平衡，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也依據(jù)政策對跨區(qū)域經(jīng)營的總分機(jī)構(gòu)實(shí)施了較好的稅收監(jiān)管。但受政策適用范圍仍不全面，分配方

3、式仍不合理，企業(yè)的跨區(qū)域經(jīng)營模式多樣，不同規(guī)模城市對總分機(jī)構(gòu)企業(yè)吸引力差距較大，三級和三級以下分支機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定較不明確，各地稅收征管力量較弱等因素影響，企業(yè)所得稅匯總納稅這一稅收征管模式在實(shí)際執(zhí)行中仍然存在著部分問題。一是表現(xiàn)在稅收收入轉(zhuǎn)移問題仍然存在，損害了部分地方的稅收利益，特別是二三線城市的稅收利益更多的被大型城市吸納。二是對總分機(jī)構(gòu)企業(yè)的稅收管理仍不到位，特別是三級和三級以下分支機(jī)構(gòu)的稅收管理受政策因素影響，存在著較為嚴(yán)重的管

4、理缺位。
　　針對以上問題，本文對中央和部分省市的企業(yè)所得稅匯總納稅政策進(jìn)行了較為詳細(xì)地研究和分析，對淄博市的企業(yè)所得稅匯總納稅管理現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)研和分析，并同山東省其他代表性地市進(jìn)行了比較，從而更加全面準(zhǔn)確地反映企業(yè)所得稅匯總納稅政策在具體實(shí)踐中存在的各類問題。最終，本文分析和借鑒了部分西方發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家關(guān)于跨區(qū)域經(jīng)營稅收管理的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國內(nèi)實(shí)際，從優(yōu)化企業(yè)所得稅匯總納稅制度，完善企業(yè)所得稅匯總納稅管理協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)管理人才