上市公司內審部門設置對盈余管理影響的實證研究.pdf

1、世通公司丑聞的揭露，使各界人士將關注的焦點從企業(yè)的外部環(huán)境轉向企業(yè)的內部審計。由于內部審計在企業(yè)經營管理中處于極其重要的地位，它既是企業(yè)內部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制的主要手段，因此，人們把內部審計當作“企業(yè)良心”，當作維護企業(yè)道德文化的最后一道防線。世通公司內部審計人員對38億美元費用違規(guī)列入資本支出項目的揭示，使內部審計揭露管理層盈余管理的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定。內部審計的公司治理作用開始被人們所重視，是

2、否設置內部審計部門以及內部審計部門隸屬層次問題成為研究焦點。
　　 管理層盈余管理問題，是公司治理所要解決的主要問題之一，內部審計在公司治理結構中的重要作用無疑會對限制管理層進行盈余管理產生影響。
　　 我國上市公司管理層盈余管理問題十分嚴重，并已產生相當大的危害，目前急需找到一個相對有效的方法來完善公司治理結構，限制管理層盈余管理行為。我國內部審計問題研究還處在初步階段，由于我國學術界在內部審計部門設置以及盈余管理方面

3、的研究主要集中在規(guī)范研究的層面，缺乏實證方面的支持，證券監(jiān)管機構、投資者、管理層對于內部審計的治理作用的認識還不是十分深刻。因此，本文希望能夠為相關研究提供實證證據。本文的研究將提供中國證券市場環(huán)境下盈余管理與內審部門設置方面的實證證據。
　　 本文在對國內外有關內部審計部門設置和盈余管理問題研究成果綜述的基礎上，借鑒國內外相關規(guī)范、實證研究的成果，通過理論分析和實證檢驗的方法探求我國上市公司內審部門設置對盈余管理的影響，希望能

4、夠提出一些改善我國上市公司內審部門設置方面的建議，完善我國公司治理結構，進一步加強內部審計在公司治理方面的作用，限制管理層盈余管理行為。
　　 本文將1997年--2004年上市的滬市A股上市公司作為研究對象，使用截面瓊斯模型衡量盈余管理程度，綜合運用了描述性分析、應計利潤分離法、回歸模型等方法，系統地研究了內部審計部門設置與對盈余管理的影響。研究結果發(fā)現，上市公司盈余管理程度與內審部門的設立以及內審部門的隸屬層次均為不顯著的負